Дело № 2а-129/2025
УИД № 34RS0039-01-2024-000522-12
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Старая Полтавка 13 мая 2025 года
Старополтавский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Чуб Л.В.,
при секретаре судебного заседания – Рассоха Ю.А.,
с участием административного ответчика –ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Старополтавского районного суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек. В обоснование административных исковых требований в заявлении указано, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обращается в Старополтавский суд Волгоградской области в порядке главы 32 КАС РФ, с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020г. в размере 6 906 рублей 46 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области информирует, что с 01 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения НК РФ в частности регламентирующие порядок взыскания задолженности. В соответствии с ч.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком. Согласно налоговому уведомлению № 93377344 от 31 июля 2023, административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. за земельный участок, по адресу: с. Иловатка, Старополтавский район, Волгоградская область, 404220 кадастровый номер 34:29:110008:281, указанной в налоговом уведомлении. Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 до 01 февраля 2021 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 3389 рублей 23 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 5 443 рублей 40 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г. В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование №88321 от 23 июля 2023г. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 на сумму недоимки 8 423 рублей 16 копеек, пени в размере 1499 рублей 56 копеек. Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом. На общее отрицательное сальдо в размере 10 873 рублей 47 копеек, в том числе по пени в размере 2405 рублей 31 копеек. На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года задолженность составляла 9 322 рублей 39 копеек, в том числе пени в размере 1 079 рублей 23 копеек. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло сальдо в размере 10 873 рублей 47 копеек, в том числе по пени в размере 2 405 рублей 31 копеек. Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12 марта 2024 № 2850 составило 2 405 рублей 31 копеек. История начисления пени в ЕНС с 01 января 2023), за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 00 руб., составляет 2 405 рублей 31 копеек. Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления по состоянию на 12 марта 2024 года составляет 2 405 рублей 31 копеек. (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию). 12 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ №2а-52- 1060/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением от 17 июля 2024 судебный приказ №2а-52-1060/2024 был отменен, по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Задолженность по налогам, по пени, предъявленная в исковом заявлении со стороны ФИО1 не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено. Административный истец-МИФНС № 1 по Волгоградской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек.
Представитель административного истца- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области, о месте и времени судебного разбирательства уведомлен надлежащим образом, предоставил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, настаивал на удовлетворении заявленных административных исковых требований.
В судебном заседание административный ответчик- ФИО1 административные исковые требования МИФНС № 1 по Волгоградской области не признала и полагала, что задолженности по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек, перед налоговым органом она не имеет, поскольку своевременно уплачивала налоги, предоставила чеки- ордера об их уплате.
Суд, исследовав материалы дела, пришёл к следующему.
На основании ст.57 Конституции РФ, ст. 23, 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу вышеназванной статьи Конституции РФ, а также ч.2 ст.8, ч.1 ст.19 Конституции РФ, все налогоплательщики находятся в равном положении перед налоговым законом, в связи с чем, недобросовестная позиция налогоплательщика, своевременно не исполняющего конституционные обязанности платить налоги, неправомерна.
Согласно, Постановления Конституционного Суда от 17.12.1996 N20-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, нанесённого государству в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесённого в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платёж – пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Законодательное регулирование имеет целью обеспечить одинаковый объём правовых гарантий каждому налогоплательщику и вместе с тем позволяет учитывать юридически значимые и объективно обусловленные различия между отдельными категориями налогоплательщиков, что в данном случае может расцениваться как нарушающее принцип равенства.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в статье 3 определяет задачи административного судопроизводства, а в статье 6 - принципы, в том числе правильное рассмотрение административных дел, законность и справедливость при их разрешении. Данные положения корреспондируют части 1 статьи 176 КАС РФ, согласно которой решение суда: должно быть законным и обоснованным.
Судом в судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обращается в Старополтавский суд Волгоградской области в порядке главы 32 КАС РФ, с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 г.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020г. в размере 6 906 рублей 46 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.; по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек (том № 1, л.д. 4-8).
С 01 января 2023 года введен в действие институт Единого налогового счета, в силу чего существенно изменились положения НК РФ, в частности, регламентирующие порядок взыскания задолженности.
В соответствии с ч.11 ст.396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса.
Согласно учетных данных налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> имеет ИНН № и состоит на учете в налоговом органе (том № 1, л.д. 9).
Сведениями об имуществе налогоплательщика по данным налогового учета в отношении ФИО1 числится недвижимое имущество: земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, площадью 3332600, дата регистрации права собственности – 18 августа 2005 года; земельный участок, кадастровый №, площадь 833000, дата регистрации права 07 декабря 2018 года; жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>, площадь 39,7 кв.м., дата регистрации права 25 января 1996 года (том № 1, л.д. 11)
В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со статьей 65 Земельного Кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, обязаны ежегодно уплачивать земельный налог. Основанием для установления земельного налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком.
Согласно налоговому уведомлению № 93377344 от 31 июля 2023, административному ответчику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2023 г. за земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, указанной в налоговом уведомлении (том № 1, л.д. 11-12).
Согласно выписке из ЕГРИП, ФИО1 до 01.02.2021 г. состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее- плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховые пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 3389 рублей 23 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022г. в размере 5 443 рублей 40 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 г.
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
В соответствии со вступившим в силу 01 января 2023 Федеральным законом от 14 июля 2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено введение института Единого налогового счета. ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).
В связи с введением с 01 января 2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.
В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
В связи со вступлением в силу 01 января 2023 Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.
В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № 88321 от 23 июля 2023г. со сроком уплаты до 16 ноября 2023 на сумму недоимки 8 423 рублей 16 копеек, пени в размере 1 499 рублей 56 копеек (том № 1, л.д. 19-20).
Решением № 6641 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 12 марта 2024 года (том № 1, л.д. 21) с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № 88321 от 23 июля 2023 г. и до сведения налогоплательщика доведено до сведения наличие задолженности по налогам и сборам в сумме 10 873 рублей 47 копеек.
Согласно расчету сумм задолженности, предоставленному МИФНС № 1 по Волгоградской области за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по налогам и сборам в сумме 10 873 рублей 47 копеек (том № 1, л.д. 30). ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 27 мая 2011 года по 29 мая 2021 года. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01 января 2023 года в сумме 9 322 рублей 39 копеек, в том числе пени 1079 рублей 23 копеек. Задолженность по пени, принятая при переходе в ЕНС в сумме 1079 рублей 29 копеек, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления и общая сумма 10 873 рублей 47 копеек, в том числе пени 2405 рублей 31 копеек. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.
В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-0, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной.
Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.
Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.
Заявление на вынесение судебного приказа сформировано налоговым органом
на общее отрицательное сальдо в размере 10 873 рублей 47 копеек, в том числе по пени в размере 2 405 рублей 31 копеек.
На дату образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 задолженность составляла 9 322 рублей 39 копеек, в том числе пени в размере 1 079 рублей 23 копеек.
На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо в ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло сальдо в размере 10 873 рублей 47 копеек, в том числе по пени в размере 2 405 рублей 31 копеек (том № 1, л.д. 31-34).
Общее отрицательное сальдо ЕНС по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 12 марта 2024 № 2850 составило 2 405 рублей 31 копеек.
История начисления пени в ЕНС с 01 января 2023 года, за минусом сумм пени обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания в размере 00 руб., составляет 2 405 рублей 31 копеек.
Таким образом, административным истцом- МИФНС № 1 по Волгоградской области заявлены административные исковые требования о взыскании суммы задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления 2 405 рублей 31 копеек (сумма пени, установленная Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемая в соответствии с пп.1. п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежащая взысканию).
В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 52 Старополтавского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ № 2а-52-1060/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.
Определением от 17 июля 2024 судебный приказ №2а-52-1060/2024 был отменен, по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа (том № 1, л.д. 39-43).
Также МИФНС № 1 по Волгоградской области в обоснование заявленных исковых требований указано, что задолженность по налогам, по пени, предъявленная в исковом заявлении со стороны ФИО1 не погашена, доказательств оплаты данных сумм не представлено, задолженность плательщика ФИО1 составила 10 873 рублей 47 копеек, в том числе по пени в размере 2 405 рублей 31 копеек, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (том № 1, л.д. 14-18).
Однако, в опровержение заявленных административных исковых требований – административным ответчиком ФИО1 предоставлены платежные документы, подтверждающие оплату налогов и сборов: 1) чек- ордер № 4841 от 05 сентября 2018 года на сумму 1460 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.01.2018; 2) чек- ордер № 4845 от 05 сентября 2018 года на сумму 6636 рублей 25 копеек, налоговый период: кв.01.2018; 3) чек- ордер № 110 от 21 сентября 2018 года на сумму 6636 рублей 25 копеек, налоговый период: кв.02.2018; 4) чек- ордер № 236 от 25 сентября 2018 года на сумму 6636 рублей 25 копеек, налоговый период: кв.04.2018; 5) чек- ордер № 234 от 25 декабря 2018 года на сумму 1460 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.04.2018; 6) чек- ордер № 111 от 21 сентября 2018 года на сумму 1460 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.02.2018; 7) чек- ордер № 215 от 14 ноября 2018 года на сумму 6636 рублей 25 копеек, налоговый период: кв.03.2018; 8) чек- ордер № 217 от 14 ноября 2018 года на сумму 1460 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.03.2018; 9) чек- ордер № 223 от 16 сентября 2019 года на сумму 14 677 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.03.2019; 10) чек- ордер № 1180 от 06 сентября 2019 года на сумму 1721 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.01.2019;11) чек- ордер № 1179 от 06 сентября 2019 года на сумму 7338 рублей 50 копеек, налоговый период: кв.01.2019; 12) чек- ордер № 112 от 27 ноября 2019 года на сумму 7338 рублей 50 копеек, налоговый период: кв.04.2019; 13) чек- ордер № 113 от 27 ноября 2019 года на сумму 1721 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.04.2019; 14) чек- ордер № 221 от 16 сентября 2019 года на сумму 3442 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.03.2019; 15) чек- ордер № 125 от 23 марта 2020 года на сумму 8 112 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.01.2020; 16) чек- ордер № 126 от 23 марта 2020 года на сумму 2 106 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.01.2020; 17) чек- ордер № 202 от 22 июня 2020 года на сумму 2 106 рублей 50 копеек, налоговый период: кв.02.2020; 18) чек- ордер № 201 от 22 июня 2020 года на сумму 8 112 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.02.2020; 19) чек- ордер № 61 от 29 сентября 2020 года на сумму 8 112 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.03.2020; 20) чек- ордер № 60 от 29 сентября 2020 года на сумму 2 106 рублей 50 копеек, налоговый период: кв.03.2020; 21) чек- ордер № 155 от 25 декабря 2020 года на сумму 2 106 рублей 50 копеек, налоговый период: кв.04.2020; 22) чек- ордер № 156 от 25 декабря 2020 года на сумму 8 112 рублей 00 копеек, налоговый период: кв.04.2020 (том № 1, л.д. 56-60);23) чек- ордер № 63 от 23 января 2021 года на сумму 2529 рублей 55 копеек, налоговый период: мс.01.2021;24) чек- ордер № 64 от 23 января 2021 года на сумму 656 рублей 87 копеек, налоговый период: мс.01.2021(том № 1, л.д. 56-60, том № 1,л.д. 123-131)
Согласно положениям ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Статьёй 286 КАС РФ предписано, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Часть 4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возложила на административного истца.
Административный ответчик –ФИО1 обращалась в МИФНС № 11 по Волгоградской области с обращением о разъяснении по суммам уплаченных ею страховых выплат, на что ей было разъяснено, платежное поручение от 14 ноября 2018 года на сумму 1460 рублей 00 копеек поступило в инспекцию 16 ноября 2018 года в составе сводного платежного документа № 737782 на общую сумму 13 394 рублей 86 копеек, платежное поручение от 14 ноября 2018 года на сумму 6 636 рублей 25 копеек поступило в инспекцию 16 ноября 2018 года в составе сводного платежного документа № 742298 на общую сумму 39 895 рублей 54 копеек. Данные платежи поступили в инспекцию в ПК АИС «НАЛОГ-3» в ведомость невыясненных поступлений, раздел 2, в связи с ошибочным заполнением платежных документов (Ошибка ОКТМО). В связи с тем, что с 01 января 2023 года согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ уточнение платежных документов по заявлению плательщика не предусмотрено, в соответствии с п. 9 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ было направлено письмо в УФНС России по Волгоградской области об оказании содействия по доопределению данных платежей на ЕНС (том № 1, л.д. 216-222).
Таким образом, не смотря на то, что неуплата указанных платежей в установленный срок влечет неисполнение доходной части бюджета, а также тот факт, что уплата налогов является конституционной обязанностью налогоплательщиков, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности не имеется, поскольку, хотя задолженность действительно имела место быть и по требованию, выставленному налоговым органом должна была быть полностью оплачена ФИО1, в установленный срок, платежи были произведены ею своевременно, поступили в инспекцию в ПК АИС «НАЛОГ-3» в ведомость невыясненных поступлений, раздел 2, в связи с ошибочным заполнением платежных документов (Ошибка ОКТМО), что было установлено в судебном заседании и подтверждается материалами административного дела, на момент вынесения решения по делу, задолженности перед налоговым органом у административного ответчика не имеется, что подтверждается представленными последней копиями чеков по оплате за спорный период.
В силу ч. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
При обнаружении налоговым органом ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган в течение трех лет со дня перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации самостоятельно принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, в отсутствие в указанных платежных документах необходимых реквизитов позволяло налоговому органу перераспределять поступившие суммы на предшествующие периоды задолженности с наступившим сроком уплаты, и что в полной мере соответствовало бы требованиям действующего законодательства об очередности исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов, определенной налоговым законодательством, поскольку при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.
Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате обязательного платежа считается исполненной, в частности, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (подпункт 3 пункта 3).
Данная обязанность не признается исполненной в случаях, предусмотренных пунктом 4 указанной статьи. Неверное указание ОКТМО к числу таких случаев не относится.
Между тем, исходя из положений пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика уточнить платеж не является абсолютным, может быть реализовано в установленном порядке (представление заявления в налоговый орган, принятие налоговым органом решения), и при соблюдении указанных налоговым законом условий, в частности - такое уточнение не должно повлечь за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.
Доводы административного истца о том, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность в сумме 10 425 рублей 06 копеек перед налоговым органом, не нашла своего подтверждения в представленном административном исковом заявлении и приобщенными к нему материалами. Также по данной сумме административным истцом не представлен расчет задолженности, информация о периодах начисленной задолженности и доказательства ее подтверждающие.
Доводы административного ответчика – ФИО1 о том, что она не имеет в настоящее время задолженности перед МИФНС № 1 по Волгоградской области, нашли свое подтверждение в материалах данного административного дела, и представленные в данной части доказательства подтверждают, что ФИО1, не имеет задолженность перед налоговой инспекцией на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек.
При таких обстоятельствах, суд считает возможным в удовлетворении административных исковых требованиях межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек – отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-181, 298 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требованиях межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 1 по Волгоградской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам: по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 225 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 год в размере 6 906 рублей 46 копеек по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2020 г. в размере 1 336 рублей 70 копеек, по сроку уплаты 31 декабря 2020 года, по уплате пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 405 рублей 10 копеек, по состоянию на 12 марта 2024 года, на общую сумму 10 425 рублей 06 копеек – отказать.
Решение принято в окончательной форме 21 мая 2025 и может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Старополтавский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий судья Чуб Л.В.