Дело №2а-2192/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 февраля 2025 года Санкт-Петербург
Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Смирновой О.А.,
при секретаре Кара-Сал У.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год, пени по ЕНС за 2020-2021 годы,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 2.947 руб. 69 коп., пени по ЕНС за 2020-2021 годы в размере 1.117 руб. 94 коп.
Свои требования налоговый орган обосновал тем, что в собственности административного ответчика в 2021 году находились земельные участки, в связи с чем был исчислен земельный налог. Однако налог был уплачен не в полном объеме и не в срок, установленный законом, в связи с чем начислены пени.
В дальнейшем, административный истец уточнил требования, указав, что после предъявления административного иска ФИО1 оплатила недоимку по налогу 16.10.2024 в размере 1.711 руб. 74 коп., 14.11.2024 – 1.442 руб. 15 коп., 10.01.2025 – 1.507 руб. 53 коп., в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2021 год погашена. В связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1.117 руб. 94 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена, о причинах неявки суду не сообщила.
В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
В силу ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
На основании ст. 391 Налогового кодекса РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 394 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:
0,3 процента в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года «217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Статьей 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021 году являлась собственником земельных участков расположенных по <адрес> с кадастровыми №; №; №; №; №; №; №; №; №; №; а также по <адрес> с кадастровым № (л.д. 26-28).
Налоговым органом был начислен земельный налог за 2021 г. в размере 11.867 руб.
В адрес налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанного налога № от 01.09.2022 в срок не позднее 01.12.2022 (л.д. 14).
Ввиду неуплаты налога в указанные сроки, в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на 23.07.2023, в котором в срок до 11.09.2023 предложено погасить задолженность по налогам в общей сумме 11.867 руб., пени – 696 руб. (л.д. 17).
В подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
В Письме Минфина России от 15.07.2024 №, уполномоченного, в силу п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса РФ, давать письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, разъяснено, что при изменении сальдо ЕНС направление дополнительных требований не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.
Таким образом, требование об уплате налоговой задолженности направляется налогоплательщику единожды с даты формирования отрицательного сальдо ЕНС и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС налогоплательщика.
Из административного иска следует, что недоимка по земельному налогу оплачена в период с 26.06.2024 по 11.08.2024 в сумме 8.919 руб. 31 коп., в связи с чем задолженность по земельному налогу на момент предъявления административного иска составляла 2.947 руб. 69 коп. (11.867 руб. – 8.919 руб. 31 коп.).
Также административным истцом в уточнении к административному иску указано, что административным ответчиком погашена задолженность по земельному налогу за 2021 год 16.10.2024 в размере 1.711 руб. 74 коп., 14.11.2024 – 1.442 руб. 15 коп., 10.01.2025 – 1.507 руб. 53 коп., в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2021 год погашена.
Между тем, из уточненного административного иска следует, что у административного ответчика на момент уточнений имелось текущее отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 34.337 руб. 44 коп., в том числе задолженность по налогу на профессиональный доход за период с июля 2024 года по декабрь 2024 года в сумме 19.080 руб., по земельному налогу за 2022, 2023 годы в размере 8.829 руб. 27 коп., пени, исчисленную на совокупную задолженность по обязательным платежам, в размере 6.428 руб. 17 коп.
В соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:
1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);
5) пени;
6) проценты;
7) штрафы.
Административному ответчику были начислены пени за неуплату по земельному налогу в размере 89 руб. 49 коп., по налогу на профессиональный доход пени 3 руб. 68 коп. На дату формирования заявления судебного приказа с 01.01.2023 по 23.10.2023 пеня составляла 1.033 руб. 40 коп., а всего 1.126 руб. 57 коп., поскольку задолженность по пени частично погашена, то сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 1.126 руб. 57 коп. притом, несмотря на то, что административным ответчиком частично произведена оплата недоимки в 2024, 2025 годах, сумма пени не была уменьшена, поскольку оплаченная сумма направлена на погашение задолженности по другим налогам.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку в требовании об уплате задолженности был установлен срок ее погашения - до 11.09.2023, то налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 11.03.2024.
Фактически заявление о вынесении судебного приказа передано налоговым органом нарочно в судебный участок №48 Санкт-Петербурга 09.02.2024, то есть с соблюдением установленного законом срока.
05.04.2024 судебный приказ был вынесен, однако в связи с поступившими возражениями ФИО1 отмене 26.04.2024.
С настоящим административным иском административный истец обратился 08.10.2024, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.
Следовательно, требования налогового органа о взыскании пени обоснованы.
В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу пени, исчисленные на совокупную задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1.117 руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья
Решение в окончательной форме принято 13.03.2025
УИД 78RS0005-01-2024-012577-51