Дело № 2а-311/2025

УИД 32RS0020-01-2025-000351-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

рп. Навля Брянской области 1 октября 2025 г.

Навлинский районный суд Брянской области в составе председательствующего судьи Гавриловой Н.Ю., при секретаре Новохацком Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 39491,92 руб., в том числе: пени – 39491,92 руб.

Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95543,31 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 39491,92 руб.

Мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-704/2024, который определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 39491,92руб., в том числе: пени – 39491,92руб.

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом. Согласно поступившему за подписью начальника отдела урегулирования задолженности физических лиц ФИО2 ходатайству, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживает, задолженность, указанная в административном иске, не погашена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о дне, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 и ч. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленным законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком.

В силу положений ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

Согласно п.п.2 п. 1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Налоговым периодом по патентной системе налогообложения в общем случае признается календарный год (п. 1 ст. 346.49 НК РФ). При этом в силу п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня прекращения указанной предпринимательской деятельности.

Согласно п. 3 ст.346.49 НК РФ, если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 346.49 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 указанной статьи.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов (ОПС и ОМС), поскольку, согласно выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ему были начислены страховые взносы.

В установленные сроки ФИО1 оплату страховых взносов (ОПС и ОМС) не произвел, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК начислены пени в размере 39491.92 руб., которые включают в себя:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 251.98 руб.

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС. а именно до ДД.ММ.ГГГГ в размере 28239.94 руб., в которую вошли пени:

по страховым взносам на ОПС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6426,33 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2017 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7292,34 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5565.53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, Фокинским РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено. Ввиду отсутствия повторного обращения в ССП налоговым органом на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 принято решение о списании № от ДД.ММ.ГГГГ).

по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3798.90 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ. вынесен судебный приказ №а-558/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, Навлинским РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено. Ввиду отсутствия повторного обращения в ССП налоговым органом на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 принято решение о списании № от ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОМС за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1260.51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2017 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОМС за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1604.36 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ.

по страховым взносам на ОМС за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1305.22 руб., за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках статьи 47 НК РФ, вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ, Фокинским РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП; ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено. Ввиду отсутствия повторного обращения в ССП налоговым органом на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 принято решение о списании № от ДД.ММ.ГГГГ);

по страховым взносам на ОМС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 986.75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках статьи 48 НК РФ. вынесен судебный приказ №а-558/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, Навлинским РОСП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено. Ввиду отсутствия повторного обращения в ССП налоговым органом на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 принято решение о списании № от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по ОПС и ОМС в сумме 60364,55 руб., пени в размере 35178,76 руб., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром постовой корреспонденции.

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности в полном объеме суду не представлено.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 99676,27 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39491,92 руб., в том числе: пени - 39491,92 руб.

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

УФНС России по Брянской области обратилось в мировой судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 39491,92 руб. (пени).

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-704/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФН России по Брянской области задолженности по уплате пени в размере 39491,92 руб., определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области, направленное путем электронного документооборота, поступило в Навлинский районный суд Брянской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, из расчета до 100 000 рублей – 4000 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета МО «Навлинский район» в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 39491,92 руб., в том числе: пени - 39491,92 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Ю. Гаврилова

Резолютивная часть решения оглашена 01.10.2025

Мотивированное решение составлено 13.10.2025