Дело №2а-1-150/2025

40RS0010-01-2024-000675-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Киров Калужской области 7 апреля 2025 г.

Кировский районный суд Калужской области

в составе председательствующего судьи Усачева Д.И.,

при секретаре Власкове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафам и пени,

установил:

29 мая 2024 г. Управление ФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором указало, что административный ответчик состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Калужской области. ДД.ММ.ГГГГ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц. ФИО1 является индивидуальным предпринимателеми имеет задолженность перед налоговым органом по оплате штрафа по страховым ОМС за 2018 год в размере 438, 00 руб., штрафа за 2018 год по страховым ОПС в размере 1990,88 руб., а также пени в размере 119 006, 28 руб. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование. В установленный для добровольного исполнения срок данное требование исполнено не было. В связи с этим, налоговым органом в порядке ст. 46 НК РФ должнику направлено требование, которое также не исполнено. Налоговый орган обращался в судебный участок № 19 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в отношении должника. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что требование налогового органа не является бесспорным. С учетом уточнений требований от 17.03.2025, ссылаясь на положения ст.ст. 45, 46 НК РФ, просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 421, 83 руб.

Решением Кировского районного суда Калужской области от 14.08.2024 в удовлетворении данных требований УФНС России по Калужской области отказано.

Апелляционным определением Кировского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ решение Кировского районного суда Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ дело принято к производству Кировского районного суда Калужской области, по нему назначено судебное заседание (л.д. 200- 201).

С учетом уточнений административных исковых требований от 17.03.2025 административный истец просил взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 421, 83 руб. (л.д. 236-237).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен (л.д 261-262).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации (л.д. 225-226, 232-233, 263).

В соответствии со статьей 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации направленные по месту жительства ответчика судебные извещения считаются доставленными.

Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, в связи с чем административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1.01.2023 в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности введены институты «Единый налоговый счет» (далее ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее ЕНП).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей с 1.01.2023) сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: 1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 1.01.2023) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Направление после 1 января 2023 г. требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом еще не приняты меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Судом установлено, что в связи с неуплатой налогов и пени УФНС по Калужской области административному ответчику ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, которое получено налогоплательщиком 06.06.2023 (л.д. 25-28).

На основании статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 70).

В случае изменения суммы задолженности после выставления требования об уплате задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.

Согласно данным, представленным административным истцом, отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составляет 107 421, 83 руб. и состоит пени на задолженность по земельному налогу (90 873, 85 руб. (пени из КРСБ на 01.01.2023) + 16547,98 руб. (за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 на задолженность по земельному налогу). Расчет пеней, представленный административным истцом, является верным, административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

УФНС России по Калужской области подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности. Определением Мирового судьи судебного участка № 19 Кировского судебного района от 25.09.2023 в принятии данного заявления отказано, поскольку требование налогового органа не являлось бесспорным (л.д. 10).

Нарушения ст. 48 НК РФ, исходя из даты подачи административного искового заявления, налоговым органом не допущено, поскольку, изначально, административное исковое заявление в отношении ФИО1 отправлено УФНС 04.04.2024 и поступило в Кировский районный суд Калужской области 09.04.2024.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично – правовой характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу ст. ст. 1 (ч. 1),3,4 и 7 Конституции РФ.

Систематическое уклонение налогоплательщика от законной обязанности платить налоги (неоднократно налоговым органом принимались меры принудительного взыскания в отношении ответчика), государство в лице налогового органа не должно быть лишено права на взыскание налоговой задолженности.

Управлением ФНС России по Калужской области последовательно приняты все меры для взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО1, при этом, последним размер задолженности не оспорен и сведений о ее погашении суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что расчет суммы задолженности произведен административным истцом верно, требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС не погашено, в связи с чем имеются правовые основания для удовлетворения административных исковых требований и взыскания с административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС в размере 107 421, 83 руб.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 222 руб.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 421, 83 (сто семь тысяч четыреста двадцать один рубль восемьдесят три копейки) руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Город Киров и Кировский район» государственную пошлину в сумме 4 222 рублей (четыре тысячи двести двадцать два руб.).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись Д.И. Усачев

Верно

Судья Д.И. Усачев

Решение суда в окончательной форме принято 10 апреля 2025 г.