Решение по делу № 2А-16483/2024 от 18.02.2025 - о взыскании недоимки и пени.

Дело № 2а-3984/2025

УИД № 24RS0048-01-2024-019865-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Петровой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учетом заявления об уточнении исковых требований от ДД.ММ.ГГГГ, к ФИО1 о взыскании:

- транспортного налога за 2018 в сумме 1 784руб.,

за 2021 год в сумме 1 784руб.;

- земельного налога за 2021 год в сумме 105руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555,53руб.,

за 2015 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 612,01руб.,

за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 897,55руб.,

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877,15руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 858,21руб.,

за 2019 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,78руб.,

за 2019 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,21руб.,

за 2020 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,72руб.,

за 2020 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,37руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522,16руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,04руб.

Требования мотивированы тем, что на основании представленных данных органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику был исчислен налог на принадлежащие ему на праве собственности транспортные средства и земельные участки. Однако установленную законом обязанность по уплате транспортного и земельного налога налогоплательщик, не исполнил, направленные требования об уплате задолженности по налогам и пени также остались без исполнения. В связи с чем, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка №58 в Ленинском районе г.Красноярска был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю недоимки по вышеуказанным налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка и пени должником не погашены.

Определением Советского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенным в протокольной форме, к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена – Межрайонная ИФНС России №24 по Красноярскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указал в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю, в судебное заседание не явились, о слушании дела извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю, являясь собственником объектов налогообложения.

Из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (период владения с ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, из сведений, поступивших в Инспекцию от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат/принадлежали следующие транспортные средства:

- Тойота Раум, госномер Е081УС24 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- Hyundai Solaris, госномер У853КТ124 (период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику ФИО1 был начислены налоги в отношении находящихся у него в собственности объектов налогообложения:

- за 2015 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2017 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2018 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2019 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- за 2020 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2021 год, о чем ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление №, налог предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 транспортный налог за 2015 год не уплатила, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлены требования об уплате налога:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) в сумме 892руб. и пени к нему в сумме 5,95руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04701000) в сумме 892руб. и пени к нему в сумме 5,95руб., требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из административного искового заявления и представленной таблицы о мерах принудительного взыскания, по истечении установленных в требовании № срока, ввиду неуплаты транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) в сумме 892руб. и пеней за просрочку уплаты, решением Ленинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворено, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю недоимка по транспортному налогу за 2015 год в сумме 892руб., пени по транспортному налогу в размере 522,73руб.

На основании решения Ленинского районного суда г.Красноярска по административному делу №, судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП. постановление об окончании/прекращении исполнительного производства не выносилось, в ходе исполнения требований исполнительного документа взысканий не производилось.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555,53руб., подлежит удовлетворению.

В представленной таблице о мерах принудительного взыскания, административным истцом указано о взыскании транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04701000) в сумме 892руб. на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решением Ленинского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №. Между тем, как следует из административного искового заявления №ДД.ММ.ГГГГ № и решения Ленинского районного г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ко взысканию заявлялась недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 год в сумме 3568руб., пени по транспортному налогу за 2016-2017 год в сумме 57,44руб., всего 3 625,44руб.

Процессуальный срок, установленный ст. 48 НК РФ, на обращение налоговым органом с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО 04701000) в сумме 892руб. истек ДД.ММ.ГГГГ, поскольку требование № от ДД.ММ.ГГГГ должно было быть исполнено налогоплательщиком до ДД.ММ.ГГГГ (задолженность не превысила 3 000 руб.).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требование Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 612,01руб., не подлежит удовлетворению.

Из материалов дела следует, что решением Ленинского районного суда г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу №, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворено, взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю недоимка по транспортному налогу за 2016, 2017 год в размере 3 568руб., пени по транспортному налогу в размере 57,44руб.

На основании решения Ленинского районного суда г.Красноярска по административному делу №, судебным приставом-исполнителем ОСП №1 по Советскому району г.Красноярска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, постановление об окончании/прекращении исполнительного производства не выносилось, в ходе исполнения требований исполнительного документа взысканий не производилось.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 897,55руб., за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877,15руб., подлежат удовлетворению.

Согласно представленной административным истцом информации, оплата по транспортному налогу за 2019 год поступила ДД.ММ.ГГГГ в суммах 595руб. и 1189руб., а также за 2020 год поступила ДД.ММ.ГГГГ в суммах 595руб. и 1189руб.

В связи с неуплатой в установленные сроки недоимки по транспортному налогу, налоговым органом исчислены и заявлены в настоящем иске ко взысканию пени за 2019 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,78руб., за 2019 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,21руб., за 2020 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,72руб., за 2020 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,37руб., требования о взыскании указанных сумм пени подлежат удовлетворению.

Также, в установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 не уплатила транспортный налог за 2018 в сумме 1784руб., 2021 в сумме 1784руб., земельный налог за 2021 в сумме 105руб., в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленные сроки недоимки по страховым взносам, налоговым органом исчислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 858,21руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522,16руб.;

- земельного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,04руб.

По истечении установленных в требовании № срока, ввиду неуплаты недоимки и пени, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №58 в Ленинском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 33802,29руб., в том числе: по налогам – 23508руб., пени – 10294,29руб., который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в Советский районный суд г.Красноярска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1

- недоимки по транспортному налогу за 2018 в сумме 1 784руб.,

за 2021 год в сумме 1 784руб.;

- недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 105руб.;

- пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555,53руб.,

за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 897,55руб.,

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877,15руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 858,21руб.,

за 2019 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,78руб.,

за 2019 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,21руб.,

за 2020 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,72руб.,

за 2020 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,37руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522,16руб.;

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,04руб., подлежат удовлетворению.

В части требований о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 612,01руб., отказать.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, пункта 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 46 "О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах", с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), состоящего на регистрационном учете по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю:

недоимку по транспортному налогу за 2018 в сумме 1 784руб.,

за 2021 год в сумме 1 784руб.;

недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 105руб.;

пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04733000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 555,53руб.,

за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 897,55руб.,

за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 877,15руб.,

за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 858,21руб.,

за 2019 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 43,78руб.,

за 2019 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 87,21руб.,

за 2020 год (1189руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8,72руб.,

за 2020 год (595руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,37руб.,

за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 522,16руб.;

пени за неуплату земельного налога за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,04руб., а всего 7 540,72руб.

В части требований о взыскании пени за неуплату транспортного налога за 2015 год (ОКТМО 04701000) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 612,01руб., отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик