РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Шалекешова А.Х., при секретаре Филипенко Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области дело № 2а-1843/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик с 20 июля 2010 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и прекратил свою деятельность 24 марта 2022 года. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» является страхователем по обязательному пенсионному страхованию. В связи с неисполнением ответчиком обязательств образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пеня 128 рублей 71 копеек; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 рублей, пеня 33 рубля 42 копейки. ФИО1 в соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. 16 января 2021года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2020 с суммой налога, подлежащего уплате в бюджет, в размер 2 358 рублей по сроку уплаты 25 января 2021 года. Сумма налога в установленный срок не уплачена. В связи с неисполнением ответчиком своих обязательств образовалась задолженность по уплате ЕНВД за 4 кварта 2020 года в размере 2 358 рублей, пеня 153 рубля 78 копеек. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлено требование № 33943 от 28 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 02 февраля 2022 года, № 438 от 25 января 2022 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 22 февраля 2022 года. 22 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-1304/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам, ЕНВД за 4 кварта 2020 года. В связи с поступившими от ответчика возражениями, вынесено определение от 31 марта 2022 года об отмене судебного приказа. Просили взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно представленному заявлению просил суд рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Об уважительных причинах своего отсутствия суду не сообщила.

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с изменениями в Налоговый кодекс РФ, внесенными Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Налогоплательщиками ЕНВД согласно статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 20 июля 2010 года по 24 марта 2022 года являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 8-10), сведениями из МИФНС РФ № 4 по Астраханской области.

Согласно статьей 346.28, 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года (34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с пунктам 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода(п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО1, как налогоплательщик на основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или не надлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов, начислена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пеня на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 128 рублей 71 копейка; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 рублей; пеня на задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 33 рубля 42 копейки.

ФИО1 16 января 2021 года представила в Межрайонную ИИФНС России № 4 по Астраханской области налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, указав к уплате в бюджет налог в размер 2 358 рублей.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом выставлены требования № 33943 от 28 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 02 февраля 2022 года, № 438 от 25 января 2022 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 22 февраля 2022 года.

В указанный срок требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

22 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Ахтубинского района Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-1304/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции задолженности по страховым взносам, ЕНВД за 4 квартал 2020 года, который отменен 31 марта 2022 года в связи с поступившими от ответчика возражениями.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Ахтубинский районный суд 29 сентября 2022 года.

Таким образом, сроки на принятие мер по взысканию задолженности, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюдены.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком не представлено, требования об уплате налога ему направлялись, в связи с чем, ФИО1 считается уведомленной о наличии у нее задолженности.

В связи с этим, суд полагает заявленные УФНС по Астраханской области требования о взыскании задолженности по страховым взносам и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, и разъяснениями, содержащимися в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд полагает необходимым взыскать в местный бюджет МО «Ахтубинский район» с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в размере 1 506 рублей, от уплаты которой административный истец (налоговый орган) был освобожден при подаче административного иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 8 426 рублей, пени в размере 33 рубля 42 копейки; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 32 448 рублей, пени в размере 128 рублей; задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2020 в размере 2 358 рублей, пени в размере 153 рубля 78 копеек, а всего 43 547 рублей 91 копейку.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Ахтубинский район» государственную пошлину в размере 1 506 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд.

Судья Шалекешов А.Х.