Дело №2а-5298/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области в составе
председательствующего Лиманской В.А.
при секретаре Сурововой В.С.
26 сентября 2022 года в г. Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области (ранее до переименования ИФНС России по городу Волжскому Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик является собственником имущества, являющегося объектами налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в её адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени ФИО1 не были исполнены.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов, за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 386 рублей 95 копеек, пени в размере 25 рублей 26 копеек.
Представитель административного истца ФИО5 в судебном заседании исковые требования поддержала по указанным в иске основаниям, дополнив, что все сроки давности для принудительного взыскания налоговым органом соблюдены, налогоплательщик была уведомлена о необходимости погасить задолженность по налогам посредством личного кабинета. В июле 2022 года личный кабинет ФИО1 заблокирован в связи с отсутствием активности в нем. История в личном кабинете налогоплательщика отсутствует.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, указав, что всю корреспонденцию, поступающую в её адрес на бумажном носителе, она получает, и оплачивает все поступающие налоговые уведомления. Однако за спорный налоговый период по почте никаких уведомлений не получала. Личный кабинет налогоплательщика она не открывала, компьютера не имеет. В 2019 году обращалась в налоговый орган с заявлением о получении налогового вычета через представителя, для чего оформляла доверенность на сдачу документов в налоговый орган, поэтому о наличии личного кабинета ей ничего не известно. В настоящее время через портал государственный услуг приходят налоговые уведомления, но уже с начислением пени.
Выслушав доводы сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Из положений части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.
Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.
В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2014 - 2018 года ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №....
Указанное подтверждается доводами иска, налоговым уведомлением.
ФИО1 налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог на указанное имущество.
Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества исчислен имущественный налог за 2014 - 2016 года в общей сумме 204 рубля 95 копеек, сроком уплаты – не позднее "."..г..
Как настаивает административный истец, уведомление направлено плательщику в личном кабинете налогоплательщика, где получено "."..г..
При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, доля в праве собственности, налоговая ставка.
Согласно пояснениям ФИО1 в судебном заседании, личным кабинетом налогоплательщика она не пользуется, так как о его открытии она не заявляла и ничего не знала.
Налог, указанный в уведомлении №... от "."..г. административным ответчиком оплачен не был.
В связи с чем, "."..г. было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по уплате налога на имущество в сумме 204 рубля 95 копеек, а также начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 18 рублей 01 копейка.
Требование направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, где вручено "."..г..
Требование налогового органа налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.
Налоговым уведомлением №... от "."..г. в отношении вышеуказанного имущества исчислен имущественный налог за 2017, 2018 года в общей сумме 182 рубля, сроком уплаты – не позднее "."..г..
Уведомление также направлено плательщику в личном кабинете налогоплательщика, где получено "."..г..
Налог, указанный в уведомлении №... от "."..г. административным ответчиком оплачен не был, поскольку, как она пояснила, уведомление не получала, личным кабинетом не владела.
"."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо погасить задолженность по уплате налога на имущество в сумме 182 рубля, а также начислены пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 07 рублей 40 копеек.
Требование также направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, где вручено "."..г..
Требование налогового органа налогоплательщиком ФИО1 исполнено не было.
За взысканием образовавшейся недоимки по пени налоговый орган "."..г. обратился к мировому судье судебного участка №... судебного района города Волжского Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности.
Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. указанный судебный приказ отменен по возражениям налогоплательщика.
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г..
Срок, на обращение за выдачей судебного приказа, предусмотренный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации соблюден.
Относительно доводов административного ответчика о том, что она не пользуется личным кабинетом, не открывала его и не выражала своего согласия на его использование, в связи с чем, никаких уведомлений и требований об уплате налогов через личный кабинет не получала, суд приходит к следующему.
В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Административный истец указывает, что ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика с 2016 года.
Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2 НК РФ).
Правоотношения, связанные с предоставлением доступа налогоплательщика к личному кабинету в спорный период регулировались Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным Приказом ФНС России от "."..г. № ММВ-7-17/260@.
Из положений пунктов 9 - 11, 15 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика следует, что для доступа налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика указанным лицом представляется заявление о доступе к личному кабинету налогоплательщика. Для обеспечения доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании заявления представляет налогоплательщику регистрационную карту для использования личного кабинета налогоплательщика, в которой указывается логин и первично присвоенный налогоплательщику пароль. Регистрационная карта представляется налоговым органом в зависимости от указанного налогоплательщиком в заявлении следующего способа ее получения: налогоплательщику или его представителю непосредственно в налоговом органе; по адресу электронной почты, указанному в заявлении. При первом входе в личный кабинет налогоплательщика налогоплательщику необходимо сменить первичный пароль.
Юридически значимыми обстоятельствами, являются обстоятельства открытия личного кабинета налогоплательщика, направления налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления и требования об уплате путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, при условии доступа налогоплательщика к личному кабинету.
Налоговый орган, указывая о предоставлении в материалы дела скриншотов регистрации личного кабинета налогоплательщика, направления ФИО1 через личный кабинет уведомлений и требований, надлежащих доказательств получения ФИО1 доступа к личному кабинету, соблюдения установленного порядка не представил.
Представленные в суд скриншоты признаются судом, как недостаточные для подтверждения имеющих значение обстоятельств регистрации и формирования личного кабинета по заявлению ФИО1, предоставления доступа к нему.
Заявления ФИО1 на открытие личного кабинета, документов, подтверждающих предоставление доступа к личному кабинету налогоплательщика, налоговым органом не представлено.
Как следует из пояснений административного ответчика в судебном заседании, с заявлением на получение доступа к личному кабинету она не обращалась.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что из материалов административного дела не следует, что ФИО1 лично, либо через представителя, обращалась в налоговый орган с заявлением о доступе к личному кабинету налогоплательщика, получении регистрационной карты для использования личного кабинета налогоплательщика, доказательств того, что административный ответчик была уведомлена об открытии ей личного кабинета и пользовалась указанным личным кабинетом не представлено, в личном кабинете налогоплательщика история действий отсутствует, налоговым органом не представлены заявление ФИО1 на открытие личного кабинета, иные документы, подтверждающие предоставление доступа к личному кабинету налогоплательщика, о получении административным ответчиком регистрационной карты с логином и паролем одним из предусмотренных нормативными требованиями способом - по адресу электронной почты, который должен быть указан в заявлении об открытии личного кабинета.
В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.
Поскольку налоговым органом не представлено в суд доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога на имущество за период с 2014 по 2018 года, оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.
Вместе с тем согласно статье 11 НК РФ только сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, представляет собой недоимку (статья 11 НК РФ), наличие которой может повлечь за собой начисление соответствующих пеней (статья 75 НК РФ) и привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде принудительного взыскания недоимки, пени, исчисленной за нарушение сроков уплаты налога.
В этой связи, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдена обязанность по направлению налогового уведомления в адрес налогоплательщика, а также требования об уплате налогов в связи с отсутствием исполнения налогового уведомления в установленный срок.
Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.
При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил:
Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городским округов, за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 386 рублей 95 копеек, пени в размере 25 рублей 26 копеек - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: /подпись/
Справка: в окончательной форме решение принято "."..г..
Судья: /подпись/