Решение по делу № 2А-102/2025 от 30.01.2025

УИД 36RS0010-01-2024-002394-54

Дело № 2а-102/2025 (2а-1495/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Борисоглебск 30 января 2025 года

Борисоглебский городской суд Воронежской области в составе: председательствующего-судьи Строковой О.А.

при секретаре Рощупкиной Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, штрафа и суммы пени,

установил:

Административный истец обратился в Борисоглебский городской суд Воронежской области с иском к ФИО1 о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, штрафа и суммы пени, пояснив, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Из иска следует, что административный ответчик ФИО1 не подала налоговую декларацию в установленные законом сроки, в результате чего решением № 2135 от 15.12.2023 она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Как следует из иска, по состоянию на 12.12.2024 у налогоплательщика образовалась сумма задолженности в размере 90 005,93 руб.

Указано, что данная задолженность образовалась в результате неуплаты (частичной оплаты) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физический Лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 78 000,00 руб.;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год (штраф) по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 975,00 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 462,50 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 24.07.2023 по 09.04.2024 в размере 9 568,43 руб.

Административный истец также указывает, что в мае 2024 года инспекция направила в адрес мирового судьи заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 Определением от 04.07.2024 мировой судья отменил судебный приказ. Задолженность по налогам ответчиком до настоящего времени не оплачена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, руководствуясь ст.ст. 4, 9, 19, 286-287 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1, ИНН № задолженность:

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 462,50 руб.;

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 24.07.2023 по 09.04.2024 в размере 9 568,43 руб.

на общую сумму 90 005,93 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Воронежской области не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Расчеты налога на доходы физических лиц осуществляются налоговыми органами на основании сведений, представляемых в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра.

Подпунктом 4 статьи пункта 1 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого платежа, если налогового законодательством о налогах и сборах. такая обязанность предусмотрена

Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В нарушение положений п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц за 2022 год в налоговый орган не позднее 02.05.2023г. в связи с реализацией объектов недвижимого имущества:

- жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 12.05.2022, дата прекращения владения 26.12.2022;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права 05.08.2021, дата прекращения владения 01.04.2022.

Указанные объекты находились в собственности у налогоплательщика менее минимального срока владения, в связи с этим решением № 2135 от 15.12.2023 она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу 11.02.2024г.

На основании п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как установлено п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора.

Административному ответчику было направлено требование № от 06.03.2024г. об уплате задолженности на сумму 88 591,53 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 обратился к мировой судье судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных платежей на общую сумму 90 005,93 руб.

03.06.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области от 04.07.2024 отменен судебный приказ от 03.06.2024 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

До настоящего времени указанная в требовании сумма в бюджет не поступила.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи судебного участка № 4 в Борисоглебском судебном районе Воронежской области об отмене судебного приказа от 03.06.2024 вынесено 04.07.2024.

Таким образом, административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, штрафа и суммы пени.

Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, так как расчет подробно и наглядно составлен, основан на требованиях закона; доказательств, опровергающих данный размер задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности по налогам подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования МИ ФНС № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан 21.10.2006 ОМВД РФ по <адрес>:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 78 000,00 руб.;

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. Товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 462,50 руб.;

- Сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 24.07.2023 по 09.04.2024 в размере 9 568,43 руб.,

на общую сумму 90 005,93 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, паспорт № выдан 21.10.2006 ОМВД РФ по <адрес>, госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий – п/п

Мотивированное решение изготовлено 06 февраля 2025 года.