Дело № 2а-4114/2025
50RS0042-01-2025-004465-56
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 сентября 2025 года г. Сергиев Посад
Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,
при секретаре Ярославцевой К.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг., пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области, с учетом уточнения, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг., пени.
Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 695 руб., за 2022 год – 1 009 руб., пени в сумме 22 391,08 руб. Административному ответчику ФИО1 направлялись уведомления, а затем требование об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. 15.07.2024 года административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи судебного участка №229 Сергиево-Посадского судебного района от 22.08.2024 г. судебный приказ от 15.07.2024 г. был отменен по заявлению административного ответчика.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 695 руб., за 2022 год – 1 009 руб., пени в сумме 22 391,08 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.
Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещались надлежащим образом, явка обязательной судом не признана.
Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 являлась собственником:
- 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в период с ДД.ММ.ГГГГ
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Налоговым органом ФИО1 был начислен:
- земельный налог за 2021 год в сумме 1 135 руб., направлено налоговое уведомление № 40338092 от 01.09.2022 г. об оплате налогов в срок до 01.12.2022 г., ШПИ 80526076556884 (л.д.14-15);
- земельный налог за 2022 год в сумме 1 009 руб., направлено налоговое уведомление №104221236 от 09.08.2023 г. со сроком уплаты до 01.12.2023 г., ШПИ 80526788598615 (л.д.16-17);
Из письменных объяснений инспекции усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 135 руб. была частично уменьшена по расчету, в настоящий момент задолженность по земельному налогу за 2021 год составляет 695 руб.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 45448 от 23.07.2023 г. об уплате транспортного налога в размере 23 480 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 152,91 руб., земельного налога – 2 551 руб., срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 г., направлено почтой России (л.д.19-20).
Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
15.07.2024 г. (с нарушением 6 месячного срока с даты, указанной в требовании № 45448 от 23.07.2023 г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налогов за 2022 год) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №229 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.
Судебный приказ от 15.07.2024 года отменен определением от 22.08.2024 года по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.
В Сергиево-Посадский городской суд ИФНС по г.Сергиеву Посаду обратилось 02.06.2025 года, т.е. с нарушением установленного законом, действующим на дату обращения в суд, срока.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание задолженности за 2021-2022 гг., суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области срока для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по налогам за 2021-2022 гг., соответствующих пени.
Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг., с учетом уточнения иска в общей сумме 1704 руб. в полном объеме.
В соответствии со ст. 75 НК РФ (редакции, действующей до 01.01.2023 года) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Из представленных ИФНС по г.Сергиеву Посаду пояснений усматривается, что ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 года состоял из задолженности на транспортному налогу в сумме 35222 руб. ( с 2015 по 2021 год), земельному налогу в сумме 3 174 руб. ( с 2016 по 2018,2020,2021), страховым взносам в сумме 152,91 руб. за 2020 год.
Задолженность по пени в размере 32 432,68 руб. включает в себя пени, образованные до 01.01.2023 года в размере 28 237,67 руб. ( задолженность по пени в размере 2 777,54 руб. списана по состоянию на 01.01.2023 года), а также пени в размере 6 972,55 руб. начисленные на ЕНС после 01.01.2023 года. (л.д.64-65)
После установления у налогоплательщика налоговых льгот, предусмотренных пп.10 ч.5 ст. 391 НК РФ ( налоговый вычет лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей), ФИО1 предоставлен вычет уменьшающий величину налога на кадастровую стоимость 600 кв.м. площади на земельный участок с кадастровым номером № с 2018 по 2020 год, с 2021 года на земельный участок с кадастровым номером №, произведен перерасчет по земельному налогу за 2018 год, транспортному налогу на общую сумму 21 481 руб. за 2020,2021,2022,2023 г. (л.д.88-89)
Согласно уточненного иска, ИФНС по г.Сергиеву Посаду просит суд взыскать с ФИО1 пени в сумме 22 391, 08 руб., начисленные на задолженность, образовавшуюся до 01.01.2023 года (2016 по 2021 год) без конкретизации налога на который подлежат начислению пени в сумме 17 088,74 руб., а также пени в сумме 5302,34 руб., начисленные на ЕНС с 01.01.2023 года ( в том числе на задолженность по транспортному налогу за 2020,2021 год, в отношении которой произведен перерасчет).
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В нарушение указанной нормы права, ИФНС по г.Сергиеву посаду не представлен арифметический расчет пени до 01.01.2023 года, позволяющий конкретно определить налог, а также период на который начислены пени, меры принудительного взыскания, примененные к основному налогу с учетом сроков обращения в суд, установленных ст. 48 НК РФ, что с учетом невозможности взыскания пени без суммы налога, свидетельствуют о необоснованности заявленных требований. Расчет пени с 01.01.2023 года, с учетом отсутствия обоснованности формирования ЕНС на 01.01.2023 года, списания 19.04.2024 года задолженности в сумме 10 371,43 руб. как безнадежной к взысканию, а также начисления транспортного налога без учета статуса налогоплательщика как многодетной матери, не обоснован и не мотивирован, в связи с чем оснований для взыскания пени с заявленной сумме суд не находит.
Вместе с тем, поскольку при рассмотрении настоящего административного дела судом установлено, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2021,2022 год, то в соответствии со ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023 года, на сумму недоимки по этим налогам за период нарушения налогоплательщиком своей обязанности подлежит начислению пеня.
Таким образом, требования ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой земельного налога за 2021,2022 год подлежат удовлетворению.
Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период до образования ЕНС ( до 31.12.2022 года) составит 5,21 руб.
Сумма задолженности за 2021 год: 695,00 ?
Период просрочки: с 02.12.2022 по 31.12.2022 (30 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2022 – 31.12.2022
30
75
300
5,21
Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).
Сумма задолженности: 695,00 ?(земельный налог за 2021 год)
Период просрочки: с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
01.01.2023 – 23.07.2023
204
75
300
35,45
24.07.2023 – 14.08.2023
22
85
300
4,33
15.08.2023 – 17.09.2023
34
12
300
9,45
18.09.2023 – 29.10.2023
42
13
300
12,65
30.10.2023 – 01.12.2023
33
15
300
11,47
Пени: 73,35 ?
Сумма задолженности: 1 704,00 ?( с 02.12.2023 года размер отрицательного сальдо увеличился за счет начислений земельного налога за 2022 год)
Период просрочки: с 02.12.2023 по 31.10.2024 (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
13,63
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
203,57
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
50,10
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
45,33
28.10.2024 – 31.10.2024
4
21
300
4,77
Пени: 317,40 ?
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени на сумму задолженности по земельному налогу за 2021,2022 гг. по 31.10.2024 года в размере 390,75 руб.
Оснований для взыскания пени свыше сумм определенных судом не имеется.
Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 348 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.
Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2021-2022 гг., пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по земельному налогу за 2021 год – 695 руб., за 2022 год - 1009 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2021,2022 год за период со 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, с 01.01.2023 года по 31.10.2024 года в сумме 395,96 руб., а всего 2099,96 руб.
Во взыскании пени за несвоевременную уплату налогов по 31.12.2022 года, а также за период с 01.01.2023 года по 31.10.2024 года в сумме 21 995,12 руб. отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 348 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.
Решение в окончательной форме изготовлено 10 октября 2025 года.
Судья подпись Л.В. Сергеева