Решение по делу № 2А-3840/2022 от 06.09.2022 | Солнечногорский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3840/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 сентября 2022 года г. Солнечногорск

Солнечногорский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Гордеева И.И.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование и пени; о взыскании транспортного налога; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; налога на имущество физических лиц; земельного налога; доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования;

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Солнечногорск Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2:

- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 3650 руб. 58 коп., пеня в размере 2213 руб. 20 коп.;

- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 19792 руб. 48 коп. 5840 руб. за 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г. ), пеня в размере 339 руб. 25 коп.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 53765 руб. 27 коп. (26 545 руб. – за 2018 г., 29354 руб. – за 2019 г.), пеня в размере 1487 руб. 69 коп.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 360030 руб. (301950 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.20165 г., 58080 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2507 руб. за налоговый период 2019;

- транспортного налога с физических лиц: пеня в размере 743 руб. 23 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5463 руб. 55 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- доходов от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1400руб., а всего о взыскании налогов на общую сумму в размере 451392 руб. 35 коп., ссылаясь на то, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, между тем административным ответчиком в добровольном порядке требование об уплате задолженности не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с указанными требованиями.

Стороны, в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Изучив материалы дела, исследовав представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, в фиксированном размере.

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 3650 руб. 58 коп., пеня в размере 2213 руб. 20 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 19792 руб. 48 коп. 5840 руб. за 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г. ), пеня в размере 339 руб. 25 коп.; задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 53765 руб. 27 коп. (26 545 руб. – за 2018 г., 29354 руб. – за 2019 г.), пеня в размере 1487 руб. 69 коп., что подтверждается направленными в адрес административного ответчика требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием №S01170248230 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и представленным административным истцом расчетом задолженности.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. Данные доводы административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не опровергнуты.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком вышеуказанных налогов, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующий налог. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате, в связи с чем, суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ; задолженности страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы, с учетом коэффициента-дефлятора (ст. 5).

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8).

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком в регистрационных органах ГИБДД на территории ответственности налоговой инспекции зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, а именно: автомобиль ДЖИ-ЭМ-Си HAMMER г.р.з. У772СО90; МТСУ 999R 5550АМ50; Форд F SUPER DUTYг.р.з, С200ОС190; ПОРШЕ 911 ТУРБО, г.р.з. Т911ТТ90; МЕРКУРИ М772, г.р.з. Н891НН190; ХАММЕР А819АС50; МЕРСЕДЕС-БЕНЦ 500SEL, г.р.з М080ОН98; МЕРСЕДЕС ТРАСКО БРЕМЕН, г.р.з. А023РМ750; Mерседес BENZ S500 L Пульман; М717ОО750; ФОРД F-350 PICKUP, г.р.з. О243СМ78.

За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 743 руб. 23 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика в собственности имеются земельные участки, расположенные в пределах городского округа Солнечногорск Московской области. Согласно представленному расчету, за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5463 руб. 55 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), что подтверждается расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ.

Из административного иска следует, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена. Данные доводы в ходе судебного разбирательства не опровергнуты.

Также, с учетом того, что не представлено доказательств оплаты нижеуказанных налогов, по мнению суда, подлежат удовлетворению требования о взыскании:

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности за 2017-2020 гг. по налогам.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГг. № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Определением мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен определением мирового судьи судебного участка № Солнечногорского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ., административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, срок обращения о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Доказательств уплаты недоимки по налогам или оснований для освобождения от уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

При таких данных, оценив имеющиеся по делу доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные административным истцом письменные доказательства, исходя из фактических обстоятельств дела, суд находит заявленные требования в этой части обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Каких-либо льгот по налогообложению административный ответчик не имеет. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени, которые также подлежат взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России по г. Солнечногорску Московской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ; налог в размере 3650 руб. 58 коп., пеня в размере 2213 руб. 20 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 19792 руб. 48 коп. 5840 руб. за 2018 г., 6884 руб. – за 2019 г. ), пеня в размере 339 руб. 25 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 53765 руб. 27 коп. (26 545 руб. – за 2018 г., 29354 руб. – за 2019 г.), пеня в размере 1487 руб. 69 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 360030 руб. (301950 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.20165 г., 58080 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2507 руб. за налоговый период; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 743 руб. 23 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5463 руб. 55 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1400руб., а всего взыскать налогов на общую сумму в размере 451392 руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Солнечногорский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: И.И. Гордеев