Дело № 2а-419/2025

76RS0008-01-2025-000203-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 апреля 2025 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика пени за несвоевременную уплату налогов за период с 01.12.2018г. по 02.03.2024г. в сумме 28348 рублей 02 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов. По состоянию на 04.03.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 28348,02 рублей (пени). ФИО1 с 04.05.2010г. по 28.12.2020г. осуществляла предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. За период предпринимательской деятельности являлась плательщиком налога страховых взносов. На 01.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 148984,19 рублей, в том числе налог 125123,12 рублей. пени 23861,07 рублей (задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017-2020 годы в сумме 99451,47 рублей; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 гг. в сумме 25671,65 рублей).

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составляет 23861,07 рублей, включающее пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2020гг. в размере 19203,48 рублей; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017-2020гг. в размере 4657,59 рублей.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги. Инспекцией в соответствии со ст.69,70 НК РФ направлено требование <номер скрыт> от <дата скрыта> по сроку уплаты до 28.12.2023г., в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования. На дату формирования требования <номер скрыт> от <дата скрыта> у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 56822,19 рублей: страховые взносы на ОПС за 2020г. – 20154,15 рублей, страховые взносы на ОМС за 2020г. – 8358,05 рублей; пени в размере 28309,99 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок№1 Переславского судебного района. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-1710/2024 от 11.06.2024г. 29.07.2024г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещалась надлежащим образом, конверт с судебной повесткой вернулся в суд в связи с истечением срока хранения.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №7 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно выписке из ЕГРИП, административный ответчик ФИО1 с <дата скрыта> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя <дата скрыта> (л.д. 22-24).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

В соответствии с положениями ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за 2017 год, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рубля за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается:

для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 4 ФЗ № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017год, пени в общей сумме 40975 рублей. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018год в общей сумме 20390 рублей. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018год, пени в общей сумме 33018,04 рублей. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

Постановлением <номер скрыт> от <дата скрыта> с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019год, пени в общей сумме 36326,59 рублей. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

Судебным приказом №2а-2483/2021 от 20.08.2021г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020 годы, пени, в общей сумме 127562,14 рублей. Задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020год признана безнадежной к взысканию и списана Инспекцией на основании решения <номер скрыт> от <дата скрыта>

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с частью 6.1 статьи 21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Исходя из установленных по делу обстоятельств и анализа приведенных положений законодательства, суд приходит к выводу о том, что в настоящее время, возможность предъявления к принудительному исполнению указанных актов о взыскании задолженности по налогам и сборам налоговым органом утрачена.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлен подробный расчет сумм пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017г. на задолженность в размере 23400 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018г. на задолженность в размере 26545 рублей за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019г. на задолженность в размере 29354 рублей за период с 10.01.2020г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020г. на задолженность в размере 20154,15 рублей за период с 13.01.2021г. по 31.12.2022г., итого 19203,48 рублей; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017г. на задолженность в размере 4590 рублей за период с 10.01.2018г. по 31.12.2022г.; за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018г. на задолженность в размере 5840 рублей за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019г. на задолженность в размере 6884 рублей за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г., за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020г. на задолженность в размере 8358,05 рублей за период с 13.01.2021г. по 31.12.2022г., итого 4657,59 рублей.

За период с 01.01.2023г. по 02.03.2024г. на совокупную обязанность, включающую страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2020гг. начислены пени в размере 6735,60 рублей.

Судом расчет пени проверен, признан верным.

Вместе с тем, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, возможность взыскания которых утрачена.

Принимая во внимание, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2020гг в установленном порядке признана безнадежной к взысканию и списана, основания для взыскания сумм пени, начисленных на такую задолженность, отсутствуют.

Административное исковое заявление не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 06 мая 2025г.

Судья Бородина М.В.