Дело №2а-788/2022 УИД 13RS0011-01-2022-001101-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Зубова Поляна 22 августа 2022 г.

Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в составе:

председательствующего судьи Пивкиной Е.А,,

при секретаре Былкиной Н.А.,

с участием в деле:

административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, его представителя ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и пени в размере 25 481 руб. 48 коп., мотивируя свои требования тем, что ФИО2 до 09.03.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель. За ФИО2 числится задолженность за отчетный период 2017 г. В сроки, установленные законодательством, страховые взносы за 2017 г. были уплачены ответчиком в полном объеме. Вместе с тем, принимая во внимание, что автоматизированной налоговой системой по состоянию на 09.01.2018 г. начисления страховых взносов за 2017 г. не были произведены, по лицевому счету ФИО2 образовалась переплата. По состоянию на 01.01.2022 г. у ФИО2 образовалась переплата по страховым взносам в сумме 27 550 руб. 47 коп., которая 18.01.2022 г. была возвращена ФИО2 После проведения сверки расчетов было выявлено отсутствие начислений страховых взносов за 2017 г. и 24.01.2022 г. соответствующие взносы были начислены. Требование налогового органа №345 от 08.02.2022 г. об уплате задолженности административным ответчиком в добровольном порядке в установленные сроки исполнено не было, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным исковым заявлением. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам и пени за 2017 год в размере 25 481 руб. 48 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал относительно удовлетворения заявленных требований.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Основанием для предъявления данного административного иска в суд послужило наличие у административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2017 год в сумме 25 481 руб. 48 коп.

Как видно из материалов дела, ФИО2 с 27.11.2012 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) была внесена запись за основным государственным номером (ОГРН) №. 09.03.2021 г. ФИО2 утратил статус индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что платежным поручением №50 от 19.05.2017 г. ФИО2 произведена оплата страховой части в ПФ (рег.№) фиксированный платеж за предпринимателя за 2017 г. в сумме 23 400 рублей. Получатель платежа УФК по Республике Мордовия (Межрайонная ИФНС России №6 по РМ).

Платежным поручением №51 от 19.05.2017 г. ФИО2 произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование (рег.№) фиксированный платеж за предпринимателя за 2017 г. в сумме 4 590 рублей. Получатель платежа УФК по Республике Мордовия (Межрайонная ИФНС России №6 по РМ).

Руководителем налогового органа 01 декабря 2020 г. ФИО2 выдана справка №4808524 об отсутствии неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

15 октября, 28 октября, 28 декабря 2021 г., 15 января 2022 г. ФИО2 в личный кабинет ИП по адресу: / потупили электронные письма ФНС, сообщено о факте излишней уплаты 9излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Заместителем руководителя обособленного подразделения УФНС России по Республике Мордовия в р.п.Зубова Поляна ФИО3 17 января 2022 г. принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №15001. Из содержания которого следует, что у налогоплательщика (плательщика страховых взносов) ФИО2 на дату принятия решения о возврате имеется сумма излишне уплаченных страховых взносов, образовавшаяся в результате излишней уплаты, в сумме 23 051 руб. 07 коп., которая подлежит возврату.

Заместителем руководителя обособленного подразделения УФНС России по Республике Мордовия в р.п.Зубова Поляна ФИО3 18 января 2022 г. принято решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №15002. Из содержания которого следует, что у налогоплательщика (плательщика страховых взносов) ФИО2 на дату принятия решения о возврате имеется сумма излишне уплаченных страховых взносов, образовавшаяся в результате излишней уплаты, в сумме 4 499 руб. 40 коп., которая подлежит возврату.

Из представленной административным истцом карточки «Расчеты с бюджетом» в отношении физического лица ФИО2 следует, что сумма излишне уплаченных страховых взносов в размере 4 499 руб. 40 коп. возмещена 21.01.2022 г., в размере 23 051 руб. 07 коп. – 19.01.2022 г. 24 января 2022 г. автоматизированной налоговой системой вновь произведено начисление налога по расчету за 2017 г. в размере 4 590 рублей и 23 400 рублей.

МИФНС №6 по Республике Мордовия требованием об уплате налогов, сбора, страховых взносов и пени №345 от 08.02.2022г. налогоплательщику было предложено погасить образовавшуюся задолженность в сумме 27 990 руб. и пени в сумме 8 940 руб. 48 коп. в срок до 17 марта 2022 г.

Руководителем обособленного подразделения УФНС России по Республике Мордовия в р.п.Зубова Поляна ФИО4 28 февраля 2022 г. принято решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №106973. Из содержания которого следует, что налоговым органом принято решение о самостоятельном зачете суммы излишне уплаченного налога в размере 11 449 руб. в счет уплаты страховых взносов «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка, задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному)» за 2017 год.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Из представленных материалов судом установлено, что ФИО2 своевременно, в установленные действующим законодательством сроки 19.05.2017 г. произведена оплата страховых взносов в установленном размере. До 2022 г. требование об уплате налогов, сбора, страховых взносов и пени налогоплательщику ФИО2 не направлялось, ввиду отсутствия у административного истца задолженности по их уплате. Тогда как требование №345 от 08.02.2022 г. направлено ФИО2 по истечении более чем трёх налоговых периодов, предшествующих календарному году его направления, что является нарушением пункта 4 статьи 397 НК РФ.

При этом, некорректное формирование автоматизированной налоговой системой сведений о наличии у ФИО2 переплаты страховых взносов за 2017 год и последующий возврат налоговым органом суммы образовавшейся переплаты не может быть поставлен в вину ФИО2, поскольку им своевременно были предприняты необходимые меры по оплате страховых взносов, тогда как, исходя из обозначенных ранее норм материального права, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Руководствуясь статьями 175-181, 219, 290, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО2 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам за 2017 год – оставить без удовлетворения.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Зубово-Полянский районный суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Пивкина

Мотивированное решение изготовлено 02 сентября 2022 г.

Председательствующий Е.А.Пивкина