Дело №2а-77/2023
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 января 2023 г. г. Рассказово
Рассказовский районный суд Тамбовской области в составе судьи Тришина С.К., при секретаре Самсоновой Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административно дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, по земельному налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 1 350 руб. и пени в размере 55,82 руб., по земельному налогу на 2016, 2019 годы в размере 161,57 руб. и пени в размере 8,75 руб.. В обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортное средство ГАЗ 3110. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019 в размере 1 350 руб., и направлены налоговые уведомления по сроку уплаты 03.12.2018, 02.12.2019, 01.12.2020. Кроме того, ответчик ФИО1 имеет на праве общей долевой собственности земельный участок, расположенный по адресу <адрес>. Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016, 2019 в размере 161,57 руб., и направлены налоговые уведомления по сроку уплаты 01.12.2017, 01.12.2020. В связи с не уплатой налогов, налогоплательщику на сумму задолженности были выставлены требования № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, в которых было предложено в добровольном порядке уплатить суммы недоимок. Требования налогового органа не исполнены, что послужило основанием для взыскания задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ №2а-1870/2022 от 27.04.2022, который был отменен определением от 24.05.2022.
Определением Рассказовского районного суда от дд.мм.гггг произведена замена административного истца МРИ ФНС №3 по Тамбовской области на Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области.
В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области не явился, заместитель руководителя ФИО2 просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Управления.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен надлежащим образом, возражений не представлено.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортное средство ВАЗ 3110, мощностью 90 л.с., дата возникновения собственности дд.мм.гггг, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов.
На основании п.1 ст.362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.
Ответчику был начислен транспортный налог за 2017, 2018, 2019 в размере 1 350 руб. по сроку уплаты дд.мм.гггг, дд.мм.гггг, дд.мм.гггг (налоговые уведомления № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг).
В настоящее время ответчиком транспортный налог за 2017, 2018, 2019 годы не уплачен.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имел в собственности 1/3 долю в праве общей долевой собственности на земельный участок, а с дд.мм.гггг имеет в собственности 2/3 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, что подтверждается представленными сведениями, полученные от регистрирующих органов.
Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2016, 2019 в размере 161,57 руб., и направлены налоговые уведомления по сроку уплаты дд.мм.гггг, дд.мм.гггг (налоговые уведомления № от дд.мм.гггг, № от дд.мм.гггг).
В настоящее время ответчиком земельный налог за 2016, 2019 годы не уплачен.
Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и взносов служат пени.
На основании ст.75 Налогового кодекса РФ, в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов, налоговый орган начислил налогоплательщику пени:
- по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 24,20 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2017 в размере 450 руб.);
- по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 18,34 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2018 в размере 450 руб.);
- по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 13,28 руб. (на недоимку по транспортному налогу за 2019 в размере 450 руб.);
- по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 5,91 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2016 в размере 65,57 руб.);
- по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2,84 руб. (на недоимку по земельному налогу за 2019 в размере 96 руб.).
По требованиям об уплате налогов и пени, в отношении физического лица ФИО1 налоговым органом применяется комплекс мер взыскания задолженности в соответствии со ст.48 НК РФ (действующей до 01.01.2023).
В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В связи с тем, что ответчик ФИО1 не уплатил транспортный налог за 2017, 2018, 2019, земельный налог за 2016, 2019, в установленный срок были направлены требования:
- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить земельный налог за 2016 в размере 65,57 руб. и пени в размере 5,91 руб., в срок до дд.мм.гггг;
- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить транспортный налог за 2017 в размере 450 руб. и пени в размере 24,20 руб., в срок до дд.мм.гггг;
- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить транспортный налог за 2018 в размере 450 руб. и пени в размере 18,34 руб., в срок до дд.мм.гггг;
- № по состоянию на дд.мм.гггг, в котором было предложено в добровольном порядке оплатить транспортный налог за 2019 в размере 450 руб. и пени в размере 13,28 руб., земельный налог за 2019 в размере 96 руб. и пени в размере 2,84 руб., в срок до дд.мм.гггг.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, когда сумма недоимок не превысила 10000 рублей.
Мировым судьей судебного участка №1 г. Рассказово и Рассказовского района был вынесен судебный приказ №2а-1870/2022 от 27.04.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №2 г.Рассказово и Рассказовского района и.о. мирового судьи судебного участка №1 г.Рассказово и Рассказовского района от 24.05.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от должника.
Административный иск направлен по почте в суд 23.11.2022.
Установленные ст.48 НК РФ сроки для обращения в суд налоговым органом не пропущены, согласно ст.93 КАС РФ.
Поскольку направленные налогоплательщику требования не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.
Суммы, предъявленные к взысканию, не превышают суммы налогов и пеней, указанных в требованиях.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.
Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № зарегистрированного по адресу <адрес>, задолженность:
- по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 годы в размере 1 350 руб., и пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 24,20 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 18,34 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 13,28 руб.;
- по земельному налогу за 2016, 2019 годы в размере 161,57 руб. и пени за период с 02.12.2017 по 29.11.2018 в размере 5,91 руб., за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 в размере 2,84 руб.. Итого 1 576,14 руб.
Реквизиты для уплаты задолженности: Банк получателя Отделение Тамбов Банка России, УФК по Тамбовской области г. Тамбов, БИК 016850200, номер счета 40102810645370000057, получатель: Управление Федерального казначейства по Тамбовской области (Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области), расчетный счет <***>, ИНН <***>, КПП 682901001, код налогового органа 6800.
КБК (для уплаты транспортного налога) - 18210604012021000110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты пени по транспортному налогу) - 18210604012022100110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты земельного налога) - 18210606043101000110, ОКТМО 68628450
КБК (для уплаты пени по земельному налогу) - 18210606043102100110, ОКТМО 68628450
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Рассказовский районный суд течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме принято судом 19.01.2023
Судья С.К. Тришин