31RS0006-01-2025-000256-31 2а-261/2025

Решение

именем Российской Федерации

п. Волоконовка 23.09.2025 г.

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Оноприенко С.А.,

при ведении протокола помощником судьи Погореловой И.Ю.,

в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать установленные законом налоги. По состоянию на 18.05.2024 г. у нее образовалась отрицательное сальдо по ЕНС по налогам в размере 254 647,18 руб. (налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы, налог уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения), которое до настоящего времени не погашено. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налогов, налогоплательщику начислены пени. В адрес налогоплательщика направлялось требование, оставленное ею без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании суммы задолженности по земельному налогу за 2023 год в сумме 2685,00 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 94 503,00 руб., пени в сумме 40 799,76 руб. за период с 18.05.2024 г. по 13.01.2025 г. начисленной на общую сумму задолженности по ЕНС, был отменен 21.02.2025 г. мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Учитывая, что недоимка по налогам и пени не уплачены, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 2685,00 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 94 503,00 руб., пени в сумме 40 799,76 руб. за период с 18.05.2024 г. по 13.01.2025 г. начисленные на общую сумму задолженности по ЕНС.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, правовой позиции относительно иска и возражений по существу заявленных требований не представила, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав доводы административного искового заявления, обстоятельства по представленным доказательствам, письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст.84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47.48 НК РФ.

Согласно сведениям о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества» ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет земельного налога за 2023 год произведен по объектам налогообложения, указанных в налоговом уведомлении от 14.08.2024 №197398260 в сумме 2685,00 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 гл.31 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося, физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением в соответствии со ст.52 НК РФ, п.3 ст.396 НК РФ был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №197398260 в сумме 2685,00 руб. о необходимости уплаты за 2023 год земельного налога в размере 2 685,00 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок не уплачен. Задолженность составляет 2 865,00 руб.

Согласно сведениям о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от 13.01.2011 № ММВ-7-11/11@ «Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», ФИО1 имеет в собственности:

- двухэтажное здание магазина, по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения, сооружения (здание магазина), по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Управлением в соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику был исчислен налог и направлено налоговое уведомление от 14.08.2024 №197398260 о необходимости уплаты за 2023 год налога на имущество в размере 94 503,00 руб. Налогоплательщиком налог в установленный законом срок 01.12.2024 не уплачен. Задолженность составляет 94 503 руб.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст.75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии с п.п.1, 3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 18.05.2024 г. у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 254647 руб. 18 коп. (налог на имущество физических лиц, земельный налог, страховые взносы; налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), которое до настоящего времени не погашено.

У ФИО1 имеется задолженность по земельному налогу за 2021 – 2022 г.г. По состоянию на 18.05.2024 г. задолженность по земельному налогу за 2021 г. составляет 512,11 руб., за 2022 г. составляет 2895 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на данные суммы задолженности налогоплательщику ФИО1 начислены пени.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 40 799,76 руб. за период с 18.05.2024г. по 13.01.2025г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, УСН).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.69 НК РФ).

Управлением в адрес плательщика было направлено требование № 1453 от 16.05.2023 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Согласно данного требования по состоянию на 16.05.2023 г. у налогоплательщика ФИО1 имелась задолженность по ЕНС в сумме 160 257,80 руб., пени 17513,98 руб. Налогоплательщиком сумма задолженности согласно требования № 1453 от 16.05.2023г. не была уплачена.

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок, указанный в требовании не исполнил.

УФНС России по Белгородской области 08.08.2023г. было вынесено Решение №2720 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ № 2а-106/2025/1 от 04.02.2025 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 137 987,76 руб. был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 21.02.2025, в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 01.07.2025, то есть срок подачи иска не пропущен.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, задолженность до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела, административным ответчиком не оспорен, контррасчет суду административным ответчиком не представлен.

Судом установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него.

Таким образом суд, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Истец согласно п.19 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 140,00 руб.

Руководствуясь, ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 137 987, 76 руб., включающей в себя:

- задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 2685,00 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 94 503,00 руб.,

- пени в сумме 40 799,76 руб. за период с 18.05.2024 г. по 13.01.2025 г. начисленные на общую сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального района «Волоконовский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 5 140,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025 г.

Судья С.А. Оноприенко