РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-71/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 21 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов на доходы и имущество физических лиц, земельного налога, штрафа и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником: квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес. За 2020 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в размере сумма и за 2021 год - земельный налог в сумме сумма, которые в установленный законом срок и до настоящего времени не уплачены. Кроме того, ФИО1 в 2021 году был получен доход от продажи жилого дома и земельного участка по адресу: адрес, мкр. адрес, 581 (адрес). По данному факту была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой ИФНС России № 21 по адрес принято решение № 6354 от 24.05.2023 года о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере сумма и выставлен штраф в общей сумме сумма. За несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, налога на имущество и земельного налога административному ответчику были начислены пени – сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов, штрафа и пени.

27 июня 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, земельный налог за 2021 год в сумме сумма, пени – сумма.

30 июня 2025 года представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио вновь уточнила административные исковые требования, просила взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма и земельный налог за 2021 год в сумме сумма.

Представитель административного истца ИФНС России № 21 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 и её представитель фио в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд находит уточненные административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 388-409 Налогового кодекса РФ, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлась собственником: квартиры по адресу: адрес. Также административный ответчик в 2021 году являлась собственником земельного участка по адресу: адрес.

Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО1 за 2020 год за вышеуказанную квартиру, составляет сумма, сумма земельного налога за 2021 года за земельный участок – сумма.

В налоговом уведомлении установлен срок для уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2021 год – не позднее 01 декабря 2023 года.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размеры налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Таким образом, административный ответчик как лицо, за которым в вышеуказанные налоговые периоды было зарегистрировано право собственности на квартиру и земельный участок, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 10547 от 21.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Поскольку статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, направление уточненного требования об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2021 год в данном случае не требовалось.

09 декабря 2024 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2021 год.

Ранее, 15 июля 2024 года, ИФНС России № 21 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 15 августа 2024 года и отменен определением мирового судьи 31 октября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов, срок обращения административного истца в суд подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не имела.

Суду административным ответчиком было представлено ходатайство о взыскании с административного истца расходов по оплате услуг представителя в сумме сумма.

Рассмотрев данное ходатайство, суд считает необходимым в его удовлетворении отказать, поскольку в соответствии со ст. 112 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах. Между тем, в данном случае решение принимается судом в пользу административного истца, так как с административного ответчика подлежат взысканию налог на имущество физических лиц и земельный налог.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и земельного налога – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по адрес налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, земельный налог за 2021 год в сумме сумма, всего: сумма.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2025 года.

фио ФИО2