61RS0011-01-2022-002585-32 к делу №2а-1787/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2022 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при секретаре судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании в доход государства недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и обязательное пенсионное страхование,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании в доход государства недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и обязательное пенсионное страхование, в обоснование заявленных исковых требований указал, что административный ответчик ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность. Статьей 419 Налогового кодекса РФ определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Из положений ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2021 год составляет 32 448 руб. На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно названной норме, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в фиксированном размере в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 года. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год не позднее 10.01.2022 года. Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. исполнена не была. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование № 5649 от 26.01.2022 года об уплате задолженности в срок до 10.03.2022 года. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по сумам доходов, полученных от такой деятельности в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 этого Кодекса. ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области 30.04.2019 года представил налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год регистрационный № 794222370 (от занятия адвокатской деятельностью). Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 12 831 руб. Сумма недоимки составила 3 250 руб. В нарушение п.п. 2, 6 ст. 227 НК РФ, налогоплательщиком пропущен срок уплаты налога, а именно 15.10.2019 года на сумму 1 625 руб. 15.01.2020 года на сумму 1 625 руб. 29.04.2021 года за 2020 год регистрационный № 1216559440 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 8 328 руб. (12.05.2020 года на сумму 2 216 руб., 27.07.2020 года на сумму 1 159 руб., по сроку 26.10.2020 года на сумму 2 476 руб. по сроку 15.07.2021 года на сумму 2 477 руб.). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в сумме 428,72 руб. за каждый календарный день просрочки. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от 24.09.2021 года № 24542, от 03.11.2021 года № 72761, от 26.01.2022 года № 5949 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Налог на доходы физических лиц уплачивается самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты НДФЛ за 2019 год – не позднее 15.07.2020 года, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – не позднее 15.07.2021 года. Административный ответчик самостоятельно сумму налога не уплатил. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым вносам. На основании поданных ответчиком возражений судебным определением от 27.04.2022 года отменен судебный приказ от 21.04.2022 года. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход государства недоимку по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года: за 2021 год налог в размере 8 426 руб., пени в размере 35,81 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: за 2019-2020 годы налог в размере 11 578 руб., пени в размере 428,72 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.2017 года): за 2021 год налог в размере 32 448 руб., пени в размере 137,9 руб., а также взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, посредством почтового отправления, в материалах административного дела имеется почтовое уведомление.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 431 НК РФ установлено, что в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность. Адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2021 год составляет 32 448 руб. (л.д. 18).

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в фиксированном размере в сумме 5 840 руб. за расчетный период 2018 года. Срок уплаты страховых взносов за 2021 год не позднее 10.01.2022 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32 448 руб. и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8 426 руб. не исполнена (л.д. 6).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 5649 от 26.01.2022 года об уплате задолженности в срок до 10.03.2022 года (л.д. 14-15). Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

30.04.2019 года ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 12 по Ростовской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год регистрационный № 794222370 (от занятия адвокатской деятельностью), исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 12 831 руб. Сумма недоимки составила 3 250 руб., с нарушением срока уплаты налога, а именно: 15.10.2019 года на сумму 1 625 руб.; 15.01.2020 года на сумму 1 625 руб.; 29.04.2021 года за 2020 год регистрационный № 1216559440 исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 8 328 руб. (12.05.2020 года на сумму 2 216 руб., 27.07.2020 года на сумму 1 159 руб., по сроку 26.10.2020 года на сумму 2 476 руб. по сроку 15.07.2021 года на сумму 2 477 руб.) (л.д. 20-28).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки административным истцом начислены пени в сумме 428,72 руб. за каждый календарный день просрочки.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от 24.09.2021 года № 24542, от 03.11.2021 года № 72761, от 26.01.2022 года № 5949 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила (л.д. 7-8, 11-12, 14-15).

Налог на доходы физических лиц уплачивается самостоятельно не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты НДФЛ за 2019 год – не позднее 15.07.2020 года, срок уплаты НДФЛ за 2020 год – не позднее 15.07.2021 года.

Административный ответчик самостоятельно сумму налога не уплатил.

МИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и страховым вносам. На основании поданных ответчиком возражений определением мирового судьи судебного участка № 5 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 27.04.2022 года судебный приказ от 21.04.2022 года отменен (л.д. 5).

Таким образом, суд полагает, что заявленные административные исковые требования являются обоснованными, а потому подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 791,63 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании в доход государства недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на доходы физических лиц и обязательное пенсионное страхование, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход государства недоимку по: страховым взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: за 2021 год налог в размере 8 426 руб., пени в размере 35,81 руб.; налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ: за 2019-2020 годы налог в размере 11 578 руб., пени в размере 428,72 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): за 2021 год налог в размере 32 448 руб., пени в размере 137,9 руб., а всего 53 054,43 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 791,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 10.11.2022 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 ноября 2022 года.

Судья Д.С. Прошина