Решение по делу № 2А-2190/2024 от 13.01.2025

Дело № 2а-56/25

УИД: 50RS0006-01-2024-002607-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Фаюстовой М.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Давитян Д.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-56/25 по административному иску Межрайонной ИФНС № по МО к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, и пеням,

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, и пеням, в котором просила взыскать (л.д.4-5,106-107):

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 7 575 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 13 090 руб.;

- транспортный налог за 2014 год в размере 4 588 руб. 24 коп.

- пени в размере 10 979 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.108)

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является налогоплательщиком, состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. В соответствии с положением действующего законодательства ФИО2 с учетом имеющихся у него на праве собственности транспортных средств начислен транспортный налог за 2014, 2021 и 2022 годы, а также учитывая отрицательное сальдо налогоплательщика пени. Основанием для обращения в суд с административным иском является неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пеней.

Определением Долгопрудненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ требования административного иска о взыскании транспортного налога за 2022 год и пеней оставлены без рассмотрения.

Определением Долгопрудненского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ производство по требованиям административного иска о взыскании с ответчика транспортного налога за 2014 год прекращено, поскольку имеется вступившее в законную силу решение, которым в удовлетворении указанных требований отказано.

Административный истец МРИ ФНС № по <адрес> в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил, о слушании дела извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения по заявленным требованиям.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, полагал, что оснований для удовлетворения заявленных административный истцом исковых требований не имеется, поскольку административным истцом пропущен срок предоставленный законом по взысканию транспортного налога за 2021 год, так требование об уплате налоговой задолженности в адрес налогоплательщика направлено с нарушением сроков, при этом ходатайств о восстановлении пропущенных сроков материалы дела не содержат. В части требований о взыскании транспортного налога за 2014 год в материалы дела представлено вступившее в законную силу решение Долгопрудненского городского суда которым указанные требования оставлены без удовлетворения. Относительно требований о взыскании с ответчика транспортного налога за 2022 год в адрес истца требование о взыскании последнего выставлено не было, доказательств обратного материалы дела не содержат.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась. На основании ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО2 является собственником следующих транспортных средств:

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год

<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.36-37).

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, направленное МИФНС № по <адрес> в адрес ФИО2 транспортного налога со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18). В подтверждение факта направления указанного налогового уведомления представлен список почтовых отправлений (л.д.66 оборот).

В связи с не поступлением оплаты транспортного налога в установленный в налоговом уведомлении срок МИФНС № по <адрес> направило в адрес ФИО2 требование № (л.д.67). Требование направлено посредством личного кабинета (л.д.68), поступление требования в личный кабинет подтверждено документами приложенными к письменным пояснениям МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании были увеличены на 6 месяцев (пункт 11 Постановления).

Из положений действующего законодательства следует, что комментируемым выше Постановления предельный срок для отправки требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в 2023 году увеличивается на шесть месяцев.

Учитывая изложенное выше, оценив представленные сторонами доказательства каждое в отдельности и в совокупности, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом срок выставления требований об уплате задолженности за 2021 год не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика в указанной части несостоятельны.

Согласно требования № (л.д.9) срок для уплаты налогов и пеней установлен ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения дела по существу административным ответчиком факт не исполнения требования об уплате налогов в том числе за 2021 год не отрицалась. Равно как был признан факт не уплаты налога за 2021 год, а также налогов за 2017,2019,2020 годы и пеней взысканных вступившими в законную силу решениям Долгопрудненского городского суда.

Также из материалов дела следует, что в феврале 2024 года налоговая инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым недоимкам (л.д.20). Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с ФИО2 взыскана налоговая недоимка отменен (л.д.20).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по <адрес> обратилась в Долгопрудненский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пеням с ФИО2 (л.д.4-5).

Учитывая изложенное выше суд приходит к выводу о том, что при обращении в суд с заявленными требованиями административного иска срок на обращение налоговым органом не пропущен.

В ходе рассмотрения настоящего дела по существу административным ответчиком указано, что требование в его адрес налоговым органом не направлялось, личного кабинета налогоплательщика он не имеет.

Проверяя указанный выше довод административного ответчика суд приходит к следующему.

В ходе рассмотрения требований административного иска судом установлено, что ФИО2 зарегистрирован в мобильном приложении «Мой налог». Указанное приложение - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона, или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационного – телекоммуникационной сети «Интернет», в случаях предусмотренных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ (ред. От ДД.ММ.ГГГГ) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговой режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

Документы (информация), сведения, направленные налоговым органом физическому лицу, применяющему специальный налоговый режим, в соответствии с настоящим Федеральным законом через мобильное приложение «Мой налог», уполномоченного оператора электронной площадки, уполномоченную кредитную организацию или единый портал, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно представленных в материалы дела налоговой инспекцией документов ФИО2 в личном кабинете не зарегистрирован, но зарегистрирован в приложении Мой налог. Данное обстоятельство административным ответчиком не оспаривалось. Из представленных налоговым органом документов также подтвержден факт направления и доставки ФИО2 требования.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, и оценив представленные административным истцом доказательства направления в адрес административного ответчика требования, суд приходит к выводу о несостоятельности доводов административного ответчика о не направлении в его адрес требования об уплате налоговой задолженности.

Разрешая по существу требования административного иска о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности за 2021 год суд оценив представленные выше доказательства каждое в отдельности и в совокупности приходит к выводу об их удовлетворении и взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС № по <адрес> налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 537 руб. и пеней в размере 1 008 руб. 69 коп. (л.д.51), рассчитанных следующим образом: Вид платежа: налог, сбор, взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ

Плательщик: ИП или физлицо

Сумма задолженности: 7 537,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (405 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

440,91

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

46,98

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

102,50

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

137,17

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

184,66

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

96,47

Пени: 1 008,69 ?. Порядок расчёта до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки с ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Разрешая по существу требования административного иска о взыскании с ФИО2 пеней по транспортному налогу за 2017 год, взысканных вступившим в законную силу решением Долгопрудненского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (административное дело №а-906/2020)(л.д.46-48) суд приходит к следующему.

Решение по делу №а-906/2020 вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа начальника Долгопрудненского ГОСП ГУФССП России по <адрес> на запрос суда следует, что исполнительных производств в отношении ФИО2 за период с 2020 года по декабрь 2024 года не возбуждалось.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Конституционным судом Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1,2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В настоящее время материалы дела, согласно ответа Долгопрудненского ГОСП ГУФССП России по <адрес> содержат сведения о том, что срок принудительного взыскания налоговой задолженности за 2017 год, взысканной решением Долгопрудненского городского суда <адрес> административное дело №а-906/2020 истек, в связи с чем оснований для взыскания пеней по транспортному налогу за 2017 год не имеется, требования в указанной части удовлетворению не подлежат.

Представленные налоговой инспекций документы о направлении в адрес Долгопрудненского ГОСП исполнительного листа по делу 2а-906/2020 не опровергают тех обстоятельство, что срок для принудительного взыскания указанной задолженности истек.

Учитывая то обстоятельство, что срок принудительного исполнения решения Долгопрудненского городского суда по делу №а-490/2024 года, которым с административного ответчика взыскан транспортный налог и пени за 2019 и 2020 годы не истек, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска о взыскании с ответчика пеней по транспортному налогу за 2019 год и 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ в размере 601 руб. 35 коп. за транспортный налог 2019 года и 601 руб. 35 коп. – транспортный налог 2020 года осуществляя расчет следующим образом исходя из заявленного административным истцом период взыскания именно с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год: Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (375 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

242,76

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

29,67

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

64,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

86,63

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

116,62

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

60,93

Пени: 601,35 ?. Порядок расчёта с ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки

Оснований для удовлетворения требований административного иска о взыскании с ФИО2 пеней по транспортному налогу за 2018 год, который согласно данных уточнений к административному иску (л.д106-107) должен был быть взыскан на основании заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ не имеется, поскольку доказательств взыскания транспортного налога за 2018 год административным истцом не представлено, а судом не добыты (из ответов мировых судей по <адрес> заявление о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2018 год ни на один судебный участок Долгопрудненского судебного района не поступало).

РЕШИЛ:

Требования административного иска МРИ ФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пеням удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС № по <адрес> транспортный налог за 2021 год в размере 7 537 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 008 руб. 69 коп.; пени по транспортному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 601, 35 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 601, 35 руб.

В удовлетворении требований административного иска о взыскании с ФИО2 пеней по транспортному налогу за 2018, 2017 годы отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ