Дело № 2а-5630/2025
41RS0001-01-2025-007307-39
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Петропавловск-Камчатский 9 октября 2025 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Плотникова А.И., при секретаре Пискуновой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Камчатскому краю (далее по тексту – Управление) обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 571 руб. 87 коп.
В обоснование заявленного требования административный истец указал, что в рамках осуществления контроля над соблюдением законодательства о налогах и сборах Управлением установлен факт неисполнения административным ответчиком соответствующих обязательств.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимала, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В представленных до судебного заседания письменных возражениях указала, что недоимка по налогам за 2021-2023 годы оплачена ею добровольно, так ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общем размере 30 984 руб., ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 30 998 руб., ДД.ММ.ГГГГ ею оплачена недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год в общем размере 31 013 руб. Также пояснила, что взыскание пени произведено ранее в рамках дела №
Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1).
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп. 6 п. 5).
В силу положений ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ (суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства)(ч. 1).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (ч. 4).
Согласно п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3).
Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2).
Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 подп. 2 п. 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5).
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика, послужило основанием для направления ему посредством почтового отправления требования № от 8 июля 2023 года об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 41 190 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 491 руб. 29 коп., пени в размере 7 616 руб. 45 коп. в срок до 28 ноября 2023 года (л.д. 16-18).
В связи с невыполнением должником указанного требования в установленный срок, Управлением вынесено решение № от 30 ноября 2023 года о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в общем размере 51 706 руб. 25 коп. Такое решение направлено ответчику посредством заказного почтового отправления 1 декабря 2023 года (л.д. 19-20).
Управление обращалось в адрес мирового судьи с заявлением № от 11 декабря 2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика за 2017-2022 годы по транспортному налогу в размере 66 858 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 539 руб., пени по состоянию на 11 декабря 2023 года в размере 8 974 руб. 04 коп.
В связи с неисполнением должником обязанности по требованию об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года и образованием после предыдущего заявления № от 11 декабря 2023 года задолженности в сумме более 10 000 руб., Управление обратилось в адрес мирового судьи 3 февраля 2025 года, то есть в пределах установленного абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока, с заявлением № от 23 декабря 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика за 2023 год по транспортному налогу в размере 30 842 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 171 руб., пени за период с 12 декабря 2023 года по 23 декабря 2024 года в размере 12 268 руб. 36 коп., по результатам рассмотрения которого мировым судьей вынесен судебный приказ №
Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 6 марта 2025 года на основании ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ.
С настоящим административным иском Управление обратилось в суд 25 июля 2025 года, то есть в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ срока.
Расчет заявленной к взысканию в настоящем иске пени в размере 8 571 руб. 87 коп. произведен за период с 12 декабря 2023 года по 23 декабря 2024 года на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета должника, включающую недоимки ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (2 руб. 29 коп.), за 2021 год (142 руб.)., за 2022 год (156 руб.), за 2023 год (171 руб.)(с 3 декабря 2024 года), по транспортному налогу за 2021 год (30 842 руб.), за 2022 год (30 842 руб.), за 2023 год (30 707 руб. 07 коп.)(с 3 декабря 2024 года).
Из материалов дела следует, что судебный приказ мирового судьи № о взыскании с ФИО2 в пользу Управления недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 5 174 руб., пени в размере 48 960 руб. 30 коп. отменен. При этом Управлением не представлено в материалы дела доказательств, свидетельствующих об обращении с соответствующим иском в суд.
Поскольку Управлением пропущен установленный ст. 48 НК РФ срок обращения с иском в суд о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, при этом отсутствуют доказательства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска названного срока, суд приходит к выводу об утрате Управлением права принудительного истребования названной недоимки, и, соответственно, пени, начисленной на такой налог.
Решением Петропавловск-Камчатского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО2 в пользу Управления взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 10 628 руб. 68 коп., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 173 руб. 38 коп. При этом Управлению отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 30 842 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени в размере 3 800 руб.
Согласно данному решению, произведенные ДД.ММ.ГГГГ ответчиком платежи в общем размере 30 984 руб. обоснованно определены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц с наиболее раннего срока возникновения обязанности по их уплате; произведенный ДД.ММ.ГГГГ ответчиком платеж определен судом как добровольное исполнение обязанности по оплате задолженности за 2022 год по транспортному налогу в размере 30 842 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб.
Произведя расчет пени за период с 12 декабря 2023 года по 23 декабря 2024 года с учетом утраты истцом право требования пени на налог на имущество за 2018 год, с учетом даты исполнения ответчиком обязательств по оплате транспортного и имущественного налога за 2022 год (6 ноября 2024 года), принимая во внимание то, что заявленный истцом размер пени не превышает установленного судом размера, суд в отсутствие сведений об исполнении административным ответчиком спорного обязательства приходит к выводу об обоснованности требования налогового органа.
На основании положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю пени в размере 8 571 руб. 87 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение составлено 23 октября 2025 года.
Председательствующий А.И. Плотников