дело № 2а-5680/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2023 года г. Стерлитамак

Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой Э.Р.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ильиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по состоянию на 13 сентября 2021 года по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 336,37 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5481,79 рубль,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1116,38 рублей, мотивируя тем, за налогоплательщиком ФИО1 числится указанная задолженность.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ ФИО2 в судебном заседании административное исковое заявление поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще о рассмотрении дела 13 сентября 2023 года.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя административного истца, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 44 Налогового кодекса РФ положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Страховые взносы установлены статьей 430 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Материалами дела установлено, что ФИО1, принадлежит квартира по адресу: <адрес>

В период с 30 октября 2015 года по 30 мая 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Согласно справкам 2-НДФЛ ФИО1 получен доход за 2016 год в размере 1246,18 рублей, за 2017 год в размере 4527,76 рублей, налоговым агентом является ООО «Траст».

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № <адрес> от 19 августа 2018 года о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц за 2016-2017 года в общем размере 2021 рубль в срок до 3 декабря 2018 года.

Указанное налоговое уведомление получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 22 августа 2018 года.

Поскольку страховые взносы, налог на доходы физических лиц, пени, начисленные на указанные взносы и налог, ответчиком не оплачены, налоговым органом выставлены требования:

- № <адрес> по состоянию на 11 июля 2019 года, со сроком исполнения до 28 октября 2019 года, требование получено в личном кабинете налогоплательщика 23 июля 2019 года,

- № <адрес> по состоянию на 13 сентября 2021 года, со сроком исполнения до 15 октября 2021 года, требование получено в личном кабинете налогоплательщика 15 сентября 2021 года.

В указанные в требовании сроки задолженность ответчиком не оплачена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 14 августа 2018 года с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 января 2018 года по 19 февраля 2018 года в размере 42,58 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 января 2018 года по 19 февраля 2018 года.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 14 августа 2018 года не отменялся, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 14 августа 2018 года с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ взысканы задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10 января 2018 года по 18 января 2018 года в размере 54,41 рубля, расходы по оплате государственной пошлины в размере 451,82 рубль.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 14 августа 2018 года не отменялся, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 19 сентября 2018 года с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 15 февраля 2018 года по 18 июня 2018 года в размере 81,90 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 15 февраля 2018 года по 18 июня 2018 года в размере 141,37 рубль, налог по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2417,63 рублей, налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 10989,06 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24 февраля 2018 года по 15 июня 2018 года в размере 637,55 рублей.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 по г. Стерлитамак РБ, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 19 сентября 2018 года не отменялся, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 16 апреля 2019 года с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по РБ взысканы пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 1 января 2016 года по 31 декабря 2016 года в размере 5,54 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 17 июля 2018 года по 23 января 2019 года в размере 339,01 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13 июля 2018 года по 23 января 2019 года в размере 1663,57 рубля, налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в размере 2021 рубль.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 7 по г. Стерлитамак РБ от 16 апреля 2019 года не отменялся, вступил в законную силу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 по г. Стерлитамак РБ от 14 декабря 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ взысканы пени по налогу на доходы физических лиц в размере 336,37 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5481,79 рубль, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1116,38 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 по г. Стерлитамак РБ от 20 декабря 2022 года отменен судебный приказ от 14 декабря 2022 года о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, в связи с чем налоговая инспекция обратилась в Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан с административным иском о взыскании задолженности.

Детальный расчет задолженности, представленный административным истцом, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, доказательств оплаты вышеуказанных пени административным ответчиком не представлено.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд пришел к выводу, что установленная законом обязанность по оплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что явилось основанием для начисления пени, и поскольку пени ответчиком не оплачены, указанное является основанием для взыскания с нее в судебном порядке заявленных сумм недоимки по пени за просрочку уплаты налога и страховых взносов.

ФИО1 заявлено ходатайство о пропуске срока, разрешая которое суд приходит к следующему.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу абзаца второго пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, задолженность ФИО1 по пени составляет 6934,54 рубля, то есть не превышает 10000 рублей, следовательно налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

Срок исполнения требования № 107427 от 11 июля 2019 года установлен до 28 октября 2019 года. Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до 28 апреля 2023 года. В суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14 декабря 2022 года, то есть в установленный законом срок.

Срок исполнения требования № 56837 от 13 сентября 2021 года установлен до 15 октября 2021 года. Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до 15 апреля 2024 года. В суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14 декабря 2022 года, то есть в установленный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 5 по г. Стерлитамак РБ от 14 декабря 2022 года отменен 20 декабря 2022 года. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 22 июня 2023 года, в отделение почтовой связи – 20 июня 2023 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок исковой давности, установленный для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей, налоговым органом не пропущен.

Тем самым, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по РБ подлежит взысканию задолженность по состоянию на 13 сентября 2021 года по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 336,37 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5481,79 рубль,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1116,38 рублей.

В силу ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам рассматриваемых в судах общей юрисдикции, в связи с чем на основании ст.114 КАС РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по состоянию на 13 сентября 2021 года по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 336,37 рублей,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5481,79 рубль,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1116,38 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Стерлитамакский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Кузнецова