РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 апреля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1125/23 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Свердловской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 2833,39 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 1572 рублей, пени в размере 24,01 рублей, по земельному налогу за 2016-2018 гг. в размере 1218 рублей, пени в размере 19,38 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога. ФИО1 согласно представленным в инспекцию сведениям из Единого государственного реестра недвижимости являлся собственником объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях: ? доли жилого дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 55,2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией было направлено налоговое уведомление, согласно которому ФИО1 за указанные в уведомлении объекты недвижимости обязан уплатить налог на имущество в исчисленном размере и по установленному сроку. В установле6нный законодательством срк налог на имущество за 2016-2018 гг. не уплачен. ФИО1 являлся собственником ? доли земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1253, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ. Инспекцией налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, согласно которым ФИО1 обязан уплатить земельный налог в исчисленном размере и по установленному сроку. В установленный законодательством срок земельный налог за 2016-2018 гг. не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ должнику направлены требования об уплате налога, пени штрафа от 12.08.2018 № 6473, от 30.01.2019 № 3510, от 09.02.2020 № 11312. Требования об уплате налога и пени до настоящего времени не исполнены. На основании ст. 48 НК РФ 23.08.2021 инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением от 15.02.2022 судебный приказ №2а-3518/2021 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей в ред. № 129 от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей в ред. № 129 от 23.11.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (10000 рублей в ред. № 129 от 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.В соответствии с главой 32 НК РФ должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии с главой 31 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в период 2016-2018 гг. принадлежала ? доля в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, расчет земельного налога за 2016 год производится по формуле: 270572 (кадастровая стоимость, налоговая база) * ? (доля в праве собственности) * 0,3% (налоговая ставка) = 406 рублей (аналогично за периоды 2017, 2018 года).

Также согласно выписке из ЕГРН ФИО1 в период 2016-2018 гг. принадлежала ? доля в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год производится по формуле: 585006 (инвентаризационная стоимость, налоговая база) * ? (доля в праве собственности) * 0,10% (налоговая ставка) = 293 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: 627263 (инвентаризационная стоимость, налоговая база) * ? (доля в праве собственности) * 0,20% (налоговая ставка) = 627 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 651914 (инвентаризационная стоимость, налоговая база) * ? (доля в праве собственности) * 0,20% (налоговая ставка) = 652 рубля.

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлены административному ответчику: налоговое уведомление №11062106 от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 293 рубля со сроком уплаты до 01.12.2017;

налоговое уведомление № 19831380 от 04.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 627 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018;

налоговое уведомление № 21475555 от 03.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 406 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 652 рубля со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом начислены пени и в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлены: требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № 6473 по состоянию на 12.02.2018, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 293 рубля, пени в сумме 5,53 рублей, земельного налога за 2016 год в размере 406 рублей, пени в сумме 7,66 рублей в срок до 23.03.2018;

требование № 3510 по состоянию на 30.01.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 627 рублей, пени в сумме 9,17 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 406 рублей, пени в сумме 5,93 рублей в срок до 13.03.2019;

требование № 11312 по состоянию на 09.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 652 рубля, пени в сумме 9,31 рублей, земельного налога в размере 406 рублей, пени в сумме 5,79 рублей в срок до 03.04.2020.

Расчет пени судом проверен, признан верным (л.д. 16, 21, 26).

В материалах дела имеется подтверждение направления требований об уплате налога в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ путем отправки заказной почтовой корреспонденции по адресу: <адрес> (л.д. 17, 22, 27). Однако согласно сведений ФМС России ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ снят с регистрационного учета с данного адреса, зарегистрирован по месту пребывания в <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43). При этом согласно сведений Росреестра по Уральскому Федеральному округу (л.д.33) собственником жилого дома по адресу: <адрес> на основании договора купли-продажи от 24.04.2019 является ФИО4

Таким образом, требование № 11312 по состоянию на 09.02.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 652 рубля, пени в сумме 9,31 рублей, земельного налога в размере 406 рублей, пени в сумме 5,79 рублей в срок до 03.04.2020 не было направлено административному ответчику по верному адресу регистрации. Доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены налоговые уведомления и требование, в деле не имеется. Таким образом, налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора. В связи с чем, по данному требованию в иске необходимо отказать.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налогов и пени административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 16.08.2021 МИФНС России №14 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 1572 рубля, пени в размере 24,01 рублей, по земельному налогу за 2016-2018 гг. в размере 1218 рублей, пени в размере 19,38 рублей.

23.08.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №2А-3518/2021, которым взыскана указанная выше задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области от 15.02.2022 отменен судебный приказ №2А-3518/2021 от 23.08.2021.

На момент обращения к мировому судье срок обращения в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, по требованиям № 6473, № 3510 пропущен не был, поскольку сумма недоимки по требованиям не превысила 3000 рублей, в связи с чем, срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, исчисляется с момента истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения требования и истекал 23.09.2021, к мировому судье налоговый орган обратился 23.08.2021 в пределах срока.

26.07.2022 административный истец обратился в Североуральский городской суд Свердловской области с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, в связи с тем, что задолженность по налогам и пени до настоящего времени ФИО1 не погашена, доказательств оплаты ФИО1 не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 А,А,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу МИФНС России №14 по Свердловской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. в размере 920 рублей, пени в размере 14 рублей 70 копеек, по земельному налогу за 2016-2017 гг. в размере 812 рублей, пени в размере 13 рублей 59 копеек, всего взыскать 1760 (одна тысяча семьсот шестьдесят) рублей 29 копеек. В остальной части требований – отказать.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 652 рубля, пени в размере 9 рублей 31 копейка, по земельному налогу за 2018 г. в размере 406 рублей, пени в размере 5 рублей 79 копеек признать безнадежной ко взысканию.

Взыскать с ФИО1, в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2023 года.

Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: