Дело № 2а-1-838/2025

УИД 64RS0042-01-2024-013243-31

Решение

Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просил взыскать с ФИО2 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 777 руб. 16 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является налогоплательщиком, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 437 719 руб. 45 коп., в том числе пени в размере 45 336 руб. 85 коп.

Налоговым органом направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Так же налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №а-2020/2024, который определением мирового суда от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО2 имеется непогашенная задолженность по налогу и взносам.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не возражал против удовлетворения заявленных требований.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Административный истец состав отрицательного сальдо ЕНС в размере 437 719 руб. 45 коп. включил недоимку по налогу на доходы физических лиц со сроком уплаты: ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 334 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 41 805 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 10 233 руб. 77 коп., то есть 83 373 руб. (л.д. 3-5).

Вместе с тем, решением Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-4006/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 9 месяцев 2021 года отказано.

Апелляционным определением судебной коллеги по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-9402/2023) принят отказ межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> от административного иска к ФИО2 в части требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за 1 квартал 2021 года в размере 31 334 рубля, за полугодие 2021 года в размере 41 805 рублей, за 9 месяцев 2021 года в размере 5 416 рублей 70 копеек; решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части отказа в удовлетворении межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты за 1 квартал 2021 года в размере 31 334 рубля, за полугодие 2021 года в размере 41 805 рублей, за 9 месяцев 2021 года в размере 5 416 рублей 70 копеек и производство по административному делу в данной части прекращено; в остальной части решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, апелляционная жалоба межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> без удовлетворения.

Таким образом, из расчета пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) следует исключить 83 373 руб.

При этом суд, анализируя расчет, представленный истцом (л.д. 17-оборот), и установленные по делу обстоятельства, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно).

начало периода

окончание периода

Количест-во дней просрочки

недоимка для пени

ставка ЦБ РФ

пени

по расчету

с учетом исключения 83 373 руб.

05.03.2024

17.05.2024

74

399759,19

316386,19

16

12 486,71

При таких обстоятельствах с административного ответчика с учетом размера заявленных требований подлежит взысканию пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 12 486 руб. 71 коп.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование об уплате до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику (л.д. 10, 13).

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12).

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес> и ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу№а-2020/2024, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, -удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца р.<адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 12 486 руб. 71 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья Мельников Д.А.