Дело № 2а-1211/2023 (№43RS0003-01-2023-000728-91)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2023 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,
при секретаре Софроновой Л.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1211/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности с ходатайством о восстановлении срока,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административными исками к ФИО1 о взыскании задолженности, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока. В обоснование заявленных требований указано, что в период с {Дата} до {Дата} ФИО1 была зарегистрирована в ИФНС России по г. Кирову в качестве индивидуального предпринимателя, должна была уплачивать страховые взносы, единый налог на вмененный доход. Однако данную обязанность своевременно не исполнила, в связи с чем налоговым органом начислены пени. Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение {Номер} от {Дата}, за не предоставление ИП ФИО1 в установленный законом срок налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал {Дата} г. последняя была привлечена к налоговой ответственности, назначен штраф в размере 1000 руб., который до настоящего времени не оплачен. ИФНС России по г. Кирову обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, однако о том, что судебные приказы были отменены {Дата}, узнала только {Дата} Считает данную причину пропуска срока уважительной. В связи с чем, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета страховые взносы в ФФОМС за {Дата} г. в сумме 3136,04 руб., страховые взносы в ПФ РФ за {Дата} г. в сумме 13372,38 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в сумме 10 руб. 19 коп., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с {Дата} по {Дата} в размере 43 руб. 46 коп., ЕНВД за 1 квартал {Дата} г. в размере 19224 руб., пени на недоимку по ЕНВД за 1 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 3730 руб. 44 коп., ЕНВД за 2 квартал {Дата} г. в размере 15728 руб., ЕНВД за 4 квартал {Дата} г. в размере 8669 руб., пени по ЕНВД за 4 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 82 руб. 86 коп., пени по ЕНВД на недоимку за {Дата} г.г. в размере 12791 руб. 57 коп., штраф в размере 500 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 10131 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата} г. сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 5839 руб. 22 коп., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку {Дата}, {Дата} г.г. в размере 5691 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.г. в размере 2153 руб. 37 коп.
Определением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} произведена замена стороны административного истца с ИФНС России по г. Кирову на УФНС России по Кировской области.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Кировской области не явился, извещен, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом заказной корреспонденцией по месту регистрации и месту жительства. О причинах неявки суд не известила, об отложении не ходатайствовала.
Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
В соответствии с разъяснениями Пленума Верховного Суда Российской Федерации в Постановлении от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 63).
Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (пункт 68).
Принимая во внимание изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
На основании п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Абзацем 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:
- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;
- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи)
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 указанной статьи).
Подпунктами 1, 2 части 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.
В {Дата} году эти суммы составляли: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 5840 руб., в {Дата} году: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 13372,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3136,04 руб.
В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по {Дата} ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.
Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность за {Дата} г.г. ей своевременно и в полном объеме не исполнена.
Административному ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата} г. сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 26545 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата} г. сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 5840 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Дата} г. сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 13372,38 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата} г. сроком уплаты не позднее {Дата} в размере 3136,04 руб.
Страховые взносы за {Дата} г. до настоящего времени не оплачены, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. уплачены частично, остаток задолженности составляет 10131 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за {Дата} г. уплачены частично, остаток задолженности составляет 5839,22 руб.
В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате страховых взносов {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}.
До настоящего времени требования по уплате страховых взносов административным ответчиком в полном объеме не исполнены.
Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, а именно: по требованию от {Дата} № {Номер} 10,19 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} год), 43,46 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год); по требованию от {Дата} {Номер}: 1740 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.), 830,75 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.); по требованию от {Дата} № {Номер}: 2792,14 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год), 1158,68 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} год), 654,80 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.), 667,82 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.).
На сегодняшний день данная сумма задолженности по страховым взносам и пени не погашена.
Кроме того, в соответствии с гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ, ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом является квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Административным ответчиком представлены налоговые декларации:
- по ЕНВД за 1 квартал {Дата} г., согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет в срок до {Дата}, составила 19224 руб., налог не уплачен,
- по ЕНВД за 2 квартал {Дата} г., согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет в срок до {Дата}, составила 15728 руб., налог не уплачен,
- по ЕНВД за 3 квартал {Дата} г., согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет в срок до {Дата}, составила 8669 руб., налог уплачен с нарушением срока ({Дата} в сумме 25,08 руб., {Дата} в сумме 980 руб., {Дата} в сумме 2744 руб., {Дата} в сумме 2793 руб., {Дата} в сумме 1764 руб., {Дата} в сумме 362,92 руб.),
- по ЕНВД за 4 квартал {Дата} г., согласно которой сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет в срок до {Дата}, составила 8669 руб., налог не уплачен.
В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени:
- на недоимку по ЕНВД за 1 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 3730,44 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 1 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 4385,29 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 2 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 6203,09 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 3 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 92,27 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 4 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 82,86 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 4 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 1114,47 руб.,
- на недоимку по ЕНВД за 4 квартал {Дата} г. за период с {Дата} по {Дата} в размере 991,45 руб.
Административному ответчику направлены требования от {Дата} {Номер}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, которые до настоящего времени не исполнены.
Кроме того, ФИО1 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2018 г. с нарушением срока. По результатам камеральной проверки вынесено решение {Номер} от {Дата}, ФИО1 привлечена к ответственности за данное налоговое правонарушение, назначен штраф в размере 1000 руб. Решение и требование {Номер} от {Дата} были направлены в адрес административного ответчика заказной почтой, до настоящего времени не исполнены.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п.п. 4, 5 ст. 48 НК РФ).
Судебным приказом {Номер} мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова от {Дата} с ФИО1 взысканы страховые взносы за {Дата} г. в сумме 10134,32 руб., взносы в ФФОМС с {Дата} в сумме 5840 руб., ЕНВД за 2 квартал {Дата} г., 4 квартал {Дата} г. в сумме 24397 руб., пени по ЕНВД в сумме 82,86 руб., штраф ЕНВД в сумме 500 руб.
Судебным приказом {Номер} мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова от {Дата} с ФИО1 взысканы ЕНВД за 1 квартал {Дата} г. в размере 19224 руб., пени по ЕНВД в размере 3730,44 руб.
Судебным приказом {Номер} мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, временно замещающего мирового судью судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, от {Дата} с ФИО1 взысканы страховые взносы за {Дата} г. на ОПС в размере 13372,38 руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере 43 руб. 46 коп., страховые взносы на ОМС за {Дата} г. в размере 3136,04 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 10,19 руб.
Определениями мирового судьи от {Дата} данные судебные приказы отменены по заявлениям должника, копия определения направлена, в том числе в адрес ИФНС России по г. Кирову посредствам почтовой связи и получена согласно представленным материалам {Дата}.
Как установлено судом, исковые заявления в суд поданы административным истцом {Дата} и {Дата}, то есть за пределами установленного законом шестимесячного срока. Одновременно с исковым заявлением представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления.
Рассматривая ходатайство истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам, суд не находит оснований для его удовлетворения, в силу того, что каких-либо доказательств уважительности причин пропуска сроков налоговый орган в суд не представил. Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций.
Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций, в связи с чем, суд не усматривает оснований для его восстановления.
Следовательно, оснований для восстановления срока для обращения с иском судом не установлено.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что срок подачи административного иска ИФНС России по городу Кирову о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам, налогам и пени пропущен, не представлено доказательств невозможности обращения в суд в установленный законом срок, с учетом требований ч. 5 ст. 180 КАС РФ, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований УФНС России по Кировской области отказать.
Поскольку исковые требования не подлежат удовлетворению, государственная пошлина с ответчика взысканию не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд г. Кирова
Председательствующий судья Н.П.Ковтун
Мотивированное решение изготовлено 16.05.2023 г.