Решение по делу № 2А-2094/2025 от 28.10.2025 | Черкесский городской суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Дело № 2а-2094/25

УИД-09RS0001-01-2025-001694-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года город Черкесск КЧР

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи – АбайхановойЗ.И.,при секретаре судебного заседания – Коркмазовой Л.Р.,

рассмотрев в судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению КипкееваМухамата Муратовича к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки, признании решения недействительными и с учетом уточнений в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд: 1. Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки:

1.1 транспортный налог с физических лиц:

- в размере 443,90 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2011г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 5 326,80 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2012г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 5 327 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2013г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 49 019,84 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2014г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 01.12.2016г., за налоговый период 2015г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 30.01.2018г., за налоговый период 2016г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2016г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 51 910 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 51 910 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 51 491 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность.

1.2. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- в размере 16 635 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2013г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 25 534 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2014г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 10 142 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2015г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 36 675 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2015г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 75 485 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2016г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 1 рубль, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2017г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 81 791 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 89 091 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 205 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2018г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 96 035 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность.

1.3. Земельный налог с физических лиц (по всем ОКТМО):

- в размере 235 442,58 рублей, срок уплаты 07.03.2018г., за налоговый период 2016г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 07.03.2018г., за налоговый период 2016г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 237 245 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2017г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 225 383 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 201 658 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 2613 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность;

- в размере 49 661 рублей, срок уплаты 03.03.2025г., за налоговый период 2013г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность.».

2. Пункт 2 исковых требований остается неизменным, а именно обязать административного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца.

Согласно Выписке из ЕГРИП административной истец ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.01.2004 (ОГРНИП №) по настоящее время, в связи с чем определением Черкесского городского суд от 14 августа 2025 года административные исковые требования о:

- признании безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), за расчетные периоды, начиная с 2014 года по 2023 год: налог в размере 18 533 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за расчетные периоды, начиная с 2014 года по 2023 год: страховые взносы в размере 196 585 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога; не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые, периоды до 1 января 2025 года, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды, в размере 19 678 рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 27 779 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 25 164,53 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых

взносов в совокупном фиксированном размере, 45 842 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 49 500 рублей;

- по пеням, начисленным за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 83721,64 руб. (с учетом вычета из общей суммы пени);

- (по пеням, начисленным за неуплату страховых взносов на обязательное

медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 19341,63 руб. (с учетом вычета из общей суммы пени);

- по пеням, начисленным за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в сумме 9090,67 руб. (с учетом вычета из общей суммы пени); Обязанииадминистративного ответчика списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени, с лицевого счета административного истца – выделены в отдельное производство и переданы по подсудности в Арбитражный суд Карачаево- Черкесской Республики для рассмотрения по существу.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеуказанного определения по настоящему делу рассматриваются вышеуказанные уточненные административные требования административного истца.

В судебное заседание стороны не явились, были надлежаще извещены.

Изучив в судебном заседании представленные материалы, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации рассматривают и разрешают подведомственные им дела, возникающие из административных и иных публичных правоотношений: о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций (части 1 и 2); связанные с осуществлением судебного контроля за законностью и обоснованностью реализации государственных и иных публичных полномочий, в том числе административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям (части 1 и 3).

В соответствии с положениями статей 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, которое состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, регулирует, в том числе отношения, возникающие в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц. При этом согласно пункту 3 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми органами являются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи59 Кодекса).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Право налогоплательщика признать недоимку безнадежной к взысканию также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 года N 1150-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в обязательном досудебном порядке в налоговую инспекцию с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Налогоплательщик вправе реализовать предоставленные ему Налоговым кодексом Российской Федерации права путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В статье 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, подлежат выяснению: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу статей 14 и 62, части 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, обязанность по доказыванию обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации – на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Таким образом, при рассмотрении настоящего дела необходимо проверить: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца, соблюдены ли сроки обращения в суд; предпринимались ли административным ответчиком меры по взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, взысканы ли указанные суммы фактически в судебном порядке, утрачена ли возможность их взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на ее принудительное взыскание.

Так, часть 1 статьи 218 предусматривает право граждан на обращение в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

В соответствии с частью 1 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов. Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (часть 5 данной статьи).

Как установлено судом в судебном заседании о наличии задолженности по налогу административный истец узнал из справки от 19.04.2025 года выданный налоговым органом, настоящий иск поступил в суд 25.04.2025 года, то суд полагает, что административным истцом не пропущен установленный законом срок подачи административного иска.

Рассматривая настоящее дело по существу, суд приходит к следующему.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете как плательщик местных налогов и взносов по месту жительства в Управлении ФНС России по КЧР.

Согласно карточке расчетов с бюджетом плательщика на момент подачи настоящего административного иска сумма недоимки административного истца, подлежащая уплате в бюджет составляет 5 025 595,25 рублей:

1. Налоги и страховые взносы:

- транспортный налог с физических лиц за расчетные периоды с 2014 года по 2023 год: налог в размере 547 446 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды, начиная с 2014 года по 2023 год: налог в размере 894 723 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за расчетные периоды, начиная с 2014 года по 2023 год: налог в размере 1 387 130 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные

периоды, истекшие до 1 января 2023года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за расчетные периоды, начиная с 2014 года по 2023 год: страховые взносы в размере 196 585 рублей.

2. Налоги и страховые взносы, образованные до 2014г., в размере 379 423 рублей:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227,227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а так же в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды, в размере 19 678 рублей;

- налог, взимаемый с, налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложение доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации), в размере 134 066 рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 27 779 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 49 661 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16 635 рублей;

- транспортный налог с физических лиц в размере 11 097,70 рублей;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном, фиксированном размере, в размере 49 500 рублей,

3. Пени: в размере 1 601 758 рублей:

- пеня, учтенная в сальдо единого налогового счета, по состоянию на 01.01.2023, в размере 484 616,97 рублей;

- пеня, начисленная в период с 01.01.2023, в размере 1 117 141,51 рублей.

Как указывает административный истец административный ответчик утратил возможность на принудительное взыскание.

Как установлено судом налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие уведомления: №552635 от 06.05.2015, № 63812943 от 12.10.2016, № 157118064 от 29.09.2017, № 80849035 от 2.11.2017, № 83726852 от 15.01.2018, № 43186726 от 28.08.2018, № 59270859 от 13.09.2019, № 1196001 от 01.09.2020, № 56050469 от 18.10.2021, № 10356769 от 01.09.2022, № 117728803 от 5.08.2023, № 130071558 от 05.10.2023, №130068056 от 19.10.2023, №190137771 от 24.08.2024, №205299067 от 24.04.2025.

В установленные сроки налогоплательщик не оплачивал суммы налогов и пеней, в связи с чем, налоговым органом, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в установленные сроки направлялись требования (№231549 от 27.10.2015, №3337 от 15.12.2016, 24926 от 13.12.2017, №31063 от 14.12.2017, №14262 от 21.03.2018, №20323 от 07.02.2019, № 47578 от 30.12.2019, №27972 от 18.05.2020, №56855 от 10.07.2020, № 86228 от 25.12.2020, №2008 от 29.01.2021, №7258 от 05.03.2021, №8890 от 26.03.2021, №39542 от 30.07.2021, № 40963 от 10.08.2021, №2484 от 28.09.2021, №12961 от 30.10.2021, №21513 от 15.12.2021, №108310 от т.08.2022, №112176 от 27.09.2022, №120494 от 14.12.2022, №171894 от 06.09.2023) об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности.

Однако как установлено судом и следует из решения по жалобе административного истца от 28.07ю.2025 года Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу следует, что в базе данных налогового органа и по информации, представленной Управлением, имеется следующая информация о применении мер взыскания в отношении задолженности, учтенной в совокупной обязанности и отраженной в сальдо ЕНС, в частности в части налогов физического лица:

1. транспортный налог с физических лиц:

- в размере 443,90 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2011г.;

- в размере 5 326,80 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2012г.;

- в размере 5 327 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2013г.;

- в размере 49 019,84 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2014г. (Судебный приказ от 01.08.2016г. № 2-503/2016 отменен Определением от 06.10.2025г., согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 01.12.2016г., за налоговый период 2015г. (Судебный приказ от 31.07.2017г. № 2-1096/2017, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 30.01.2018г., за налоговый период 2016г. (Судебный приказ от 14.09.2018г. № 2-1358/2018, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 45 775 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2016г. (Судебный приказ от 13.12.2024г. № 2а-2311/2024 отменен Определением от 24.03.2025г., согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 51 910 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г. (Судебный приказ от 13.05.2019г. № 2а-907/2019, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 51 910 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 51 491 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г. (Судебный приказ от 07.04.2021г. № 2а-461/2021 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи),

2. – налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

- в размере 16 635 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2013г. (требование вынесено спустя 10 лет после истечения налогового периода);

- в размере 25 534 рублей, срок уплаты 01.10.2015г., за налоговый период 2014г. (Судебный приказ от 01.08.2016г. № 2-503/2016 отменен Определением от 06.10.2025г., согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 10 142 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2015г. (Судебный приказ от 14.09.2018г. № 2-1358/2018, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 36 675 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2015г. (Судебный приказ от 13.05.2019г. № 2а-907/2019, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 75 485 рублей, срок уплаты 01.12.2017г., за налоговый период 2016г. (Судебный приказ от 14.09.2018г. № 2-1358/2018, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 1 рубль, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2017г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 81 791 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г. (Судебный приказ от 13.05.2019г. № 2а-907/2019, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 89 091 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 205 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2018г. (Судебный приказ от 07.04.2021г. № 2а-461/2021 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 96 035 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г. (Судебный приказ от 07.04.2021г. № 2а-461/2021 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

3. Земельный налог с физических лиц (по всем ОКТМО):

- в размере 235442,58 рублей, срок уплаты 07.03.2018г., за налоговый период 2016г. (Судебный приказ от 14.09.2018г. № 2-1358/2018, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 07.03.2018г., за налоговый период 2016г. (Судебный приказ от 14.09.2018г. № 2-1358/2018, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 237 245 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2017г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 03.12.2018г., за налоговый период 2017г. (Судебный приказ от 13.05.2019г. № 2а-907/2019, Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства - документ не является исполнительным либо не соответствует требованиям, предъявляемым к исполнительным документам, установленным статьей 13 настоящего Федерального закона, за исключением требования об указании необходимых идентификаторов должника, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 225 383 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 2 375 рублей, срок уплаты 02.12.2019г., за налоговый период 2018г. (Судебный приказ от 03.08.2020г. № 2а-1393/2020 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 201 658 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г. (Судебный приказ от 07.04.2021г. № 2а-461/2021 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 2613 рублей, срок уплаты 01.12.2020г., за налоговый период 2019г. (Судебный приказ от 07.04.2021г. № 2а-461/2021 отменен Определением от 01.10.2025г., Постановлением от 17.09.2025г. отказано в возбуждении исполнительного производства – истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению, согласно части 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи);

- в размере 49 661 рублей, срок уплаты 03.03.2025г., за налоговый период 2013г. (требование вынесено спустя 10 лет после истечения налогового периода).

Также в решении по жалобе указано, что при определении размера совокупной обязанности налоговым органом в нарушение подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ кодекса, части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ необоснованно учтена задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 49 019,84 рублей, за 2015 год в размере 45 775 рублей, за2016 год в размере 45 775 рублей, за 2018 год в размере 51910 рублей, за 2019 год в размере 51 491 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 25 534.79 рублей, за 2015 год в размере 10 142 рубля, за 2016 год в размере 75 485 рублей, за 2017 год в размере 1 рубль, за 2018 год в размере 89 091 рубль и 205 рублей, за 2018 год в размере 96 035 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 235 442,58 рубля и 2 375 рублей, за 2017 год в размере 237 245 рублей, за 2018 год в размере 225 383 рубля и 2 375 рублей, за 2019 год в размере 201 658 рублей и 2 613 рублей, а также соответствующие суммы пени, в связи с чем указанная задолженность и соответствующие суммы пени до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм подлежит отражению в разделе «Просроченная задолженность». Следовательно, действия должностных лиц Управления по учету в сальдо единого налогового счета ФИО1 указанных сумм задолженности являются неправомерными.

Между тем, согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вслучае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Таким образом, как правомерно указывает административный истец, основанием для вынесения соответствующего решения налоговым органом является судебный акт, которым отказано во взыскании налоговой недоимки.

Вместе с тем отношения по оплате налоговых платежей являются публично-правовыми отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа.

Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом.

При этом, бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.

При этом суд отмечает, что в силу части 2 статьи 62 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями возлагается на соответствующий орган, организацию и должностное лицо.

Административный ответчик, являясь профессиональным участником правоотношений, действуя разумно и добросовестно, проявляя достаточную заинтересованность в исполнении вынесенных постановлений, мог принять меры для предъявления к исполнению судебных приказов в сроки, в предусмотренные законом сроки, также обратиться в суд установленные законом сроки.

Обстоятельств, препятствующих налоговому органу своевременному обращению в отдел судебных приставов для взыскания недоимки на основании вынесенных приказов, не установлено.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд полагает, что налоговым органом утрачена возможность взыскания вышеуказанной недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В связи с чем, уточненные административные исковые требования ФИО1 подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные (уточнённые) исковые требования КипкееваМухамата Муратовича к Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки – удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию налоговым органом недоимки:

1.1 транспортный налог с физических лиц:

1.3. Земельный налог с физических лиц (по всем ОКТМО):

- в размере 49 661 рублей, срок уплаты 03.03.2025г., за налоговый период 2013г., а также соответствующую сумму по пени, начисленную на указанную задолженность».

Обязать административного ответчика Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике списать указанную безнадежную к взысканию сумму недоимки и задолженности по пени с лицевого счета административного истца КипкееваМухамата Муратовича.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики. В окончательной форме мотивированное решение изготовлено 28.10.2025.

Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова