Дело № 2а-1775/2025
УИД №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
30 июня 2025 года город Пермь
Кировский районный суд города Перми в составе:
председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2023 год в размере 1 200,00 руб.; пени в размере 9 927,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10 октября 2024 года), всего задолженность в размере 11 127,94 рублей.
Свои требования административный истец мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.
По состоянию на 10 октября 2024 года (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11 127,94 руб., в том числе налог – 1 200,00 руб., пени – 9 927,94 рублей.
Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.
Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 в период с 23 ноября 2004 года по 29 января 2024 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.
Налоговым органом начислены страховые взносы за 2022, 2023, 2024 года, подлежащие уплате в бюджет, с учетом снятия 29 января 2024 года налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя.
В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена. Недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не входит в предмет данного искового заявления.
Налогоплательщиком 31 января 2024 года представлена налоговая декларация по УСН за 2023 год. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, административным ответчиком не исполнена.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате задолженности за налоговый период 2023 года № от 17 июня 2023 года на сумму недоимки в размере 1 200,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления).
Итого задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составляет 1 200,00 рублей. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в собственности административного ответчика находится автомобиль легковой М.
На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год, направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года в размере 4 800,00 руб.
В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по транспортному налогу административным ответчиком не исполнена. Недоимка по транспортному налогу с физических лиц не входит в предмет данного искового заявления.
С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам. Сборам, страховым взносам, задолженности по пени.
С 01 января 2023 года сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации.
По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 102 163,87 руб., в том числе:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2024 год, срок уплаты 13 февраля 2024 года, в размере 3 858,87 руб., меры взыскания: судебный приказ от 20 мая 2024 года №, выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №;
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за налоговый период 2023 года, срок уплаты 09 января 2024 года, в размере 45 842,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 11 марта 2024 года №, выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №;
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2022 год, срок уплаты 09 января 2023 года, в размере 34 445,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 11 марта 2024 года №, выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №, оплата – 3 147,88 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2022 год, срок уплаты 09 января 2023 года, в размере 8 766,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 11 марта 2024 №, выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края. Направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №, оплата от 05 декабря 2023 года – 2 820,47 руб., от 23 июля 2024 года – 40,00 руб., от 04 декабря 2024 года – 4 800,00 руб.;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2023 год, срок уплаты 30 октября 2023 года - в размере 1 050,00 руб., срок уплаты 28 июля 2023 года - в размере 1 560,00 руб., срок уплаты 28 апреля 2023 года - в размере 642,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 20 мая 2024 года №, выдан мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №;
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2023 год, срок уплаты 02 мая 2024 года, в размере 1 200,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 13 февраля 2024 года №, выдан мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Ленинскому и Индустриальному районам города Перми УФССП России по Пермскому краю, постановление о возбуждении от 26 сентября 2024 года №-ИП, постановление СПИ об окончании ИП от 15 января 2025 года №-ИП, направлен для исполнения в филиал «ЦЕНТРАЛЬНЫЙ» ПАО «СОВКОМБАНК» (инкассовое поручение) от 21 июня 2024 года №;
- транспортный налог физических лиц за налоговый период 2022 год, срок уплаты 01 декабря 2023 года, в размере 4 800,00 руб., меры взыскания: судебный приказ от 11 марта 2024 №, выдан мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края, направлен на исполнение в Пермский филиал АО ЮНИКРЕДИТ БАНКА от 31 марта 2025 года №.
На указанную неисполненную обязанность по уплате налога начислены пени:
за период с 11 апреля 2024 года по 23 июля 2024 года (104 дня) по ставке 16% на недоимку в размере 96 195,52 руб. пени составили 5 335,64 руб.;
за период с 24 июля 2024 года по 28 июля 2024 года (5 дней) по ставке 16% на недоимку в размере 96 155,52 руб. пени составили 256,41 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18% на недоимку в размере 96 155,52 руб. пени составили 2 813,43 руб.;
за период с 16 сентября 2024 года по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19% на недоимку в размере 96 155,52 руб. пени составили 1522,46 руб.
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 14 января 2025 года задолженность по пени с 11 апреля 2024 года по 10 октября 2024 года составляет 9 927,94 рублей. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Представлен подробный расчет пени за период с 11 апреля 2024 года по 10 октября 2024 года на сумму 9 927,94 рубля:
Из материалов следует, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 17 июня 2023 года превысила 10 000,00 руб.
Срок уплаты по требованию № - до 10 августа 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 10 февраля 2024 года.
Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28 ноября 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 10 января 2025 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.
Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 11 января 2025 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 10 июля 2025 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.
Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.
Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещен надлежащим образом по адресу регистрации и фактического проживания, указанному в заявлении на отмену судебного приказа, электронное письмо вручено адресату.
Изучив материалы дела, материалы приказных производств №, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами, налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя (статья 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 1 статьи 346.12 названного Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 346.19 названного Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (подпункт 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2); налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3).
В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН №) является плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносом на обязательное пенсионное страхование, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, транспортного налога с физических лиц /л.д. 12/.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником автомобиля легкового М. /л.д.13/.
Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 23 ноября 2004 года по 29 января 2024 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя /л.д. 14/.
Административному ответчику ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 15 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об оплате транспортного налога в размере 4 800,00 руб., с установленным сроком оплаты не позднее 01 декабря 2023 года /л.д. 15/.
В связи с неоплатой административным ответчиком налога, ему направлено требование № об уплате задолженности от 17 июня 2023 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1 715,65 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 263,88 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1 032,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 31 297,12 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 766,00 руб., всего недоимка по налогу в размере 43 074,65 руб., пени в размере 1 675,47 руб., с предложенным сроком оплаты до 10 августа 2023 года /л.д. 17/.
29 сентября 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 17 июня 2023 года № в размере 46 225,8 руб. /л.д. 19/
Налогоплательщиком ФИО1 31 января 2024 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный 2023 год, в которой указана сумма авансового платежа, подлежащая уплате в срок не позднее 28 апреля отчетного года в размере 642 руб., не позднее 28 июля отчетного года – 1 560,00 руб., не позднее 28 ноября отчетного года – 1 050,00 руб., сумма налога, подлежащая оплате за налоговый год в размере 1 200,00 руб. сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу): за первый квартал – 642 руб., за полугодие – 2202 руб., за девять месяцев 3 252 руб., за налоговый период – 4 452 руб. /л.д. 25-28/.
Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок в полном размере уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения. По состоянию на 10 октября 2024 года (дату формирования заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, составила 1 200,00 руб.
С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.
По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 102 163,87 руб. (страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 3 858,87 руб., страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45 842,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в размере 8 766,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год 1 050,00 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1 200,00 руб., транспортный налог физических лиц за 2022 год в размере – 4 800,00 руб.), на нее были начислены пени
На 10 октября 2024 года совокупная обязанность по уплате налогов составила 96155,42 руб.
Задолженность по пени с 11 апреля 2024 года по 10 октября 2024 года составляет 9 927,94 рублей.
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 17 июня 2023 года №, в котором сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается неисполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.
Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01 января 2023 года). С 30 марта 2023 года предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (пункт 1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.
Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Срок уплаты по требованию № от 17 июня 2023 года до 10 августа 2023 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 10 февраля 2024 года.
Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 28 ноября 2024 года, отменен определением от 10 января 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 10/.
Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 11 января 2025 года, истекает 10 июля 2025 года.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 29 апреля 2025 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 36/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доказательств уплаты сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.
Расчет взыскиваемых сумм пени судом проверен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, расчет является арифметически верным по своей сути.
Меры взыскания совокупной обязанности для начисления пени налоговым органом приняты в установленном порядке, судебные приказы №, вынесенные мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края не отменены, доказательств уплаты задолженности по ним не представлено.
В части указания налогового органа на вынесение мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского судебного района города Перми Пермского края судебного приказа №, суд приходит к выводу о допущенной налоговым органом описке в указании судебного акта, поскольку задолженность в размере 1200,00 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год со сроком уплаты 02 мая 2024 года, взыскивалась мировым судьей судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми Пермского края в судебном приказе №, отмененном в последующем определением мирового судьи 10 января 2025 года, и являющегося предметом рассмотрения настоящего дела.
Подробный расчет пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налогов, является арифметически верным, вместе с тем содержит описки в указании даты начала и окончания подинтервала начисления пени, не повлиявших на итоговую сумму задолженности.
Судом приводится расчет с учетом устранения описок:
пени, начисленные на страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере 45842,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 2664,95 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 1347,75 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 725,83 руб.;
итого: 4738,53 руб.;
пени, начисленные на страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 3858,87,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 224,33 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 113,45 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 61,10 руб.;
итого: 398,88 руб.;
пени, начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31297,12 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 1819,41 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 920,14 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 495,54 руб.;
итого: 3235,09 руб.;
пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5945,53 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 23 апреля 2024 года (104 дней) по ставке 16 % составили 329,78 руб.;
пени, начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5905,53 руб.:
за период с 24 июля 2024 года по 28 сентября 2024 года (5 дней) по ставке 16 % составили 15,75 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 173,62 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 93,50 руб.;
итого: 612,65 руб.;
пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1050,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 61,04 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 30,87 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 16,63 руб.;
итого:108,54 руб.;
пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1560,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 90,69 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 45,86 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 24,70 руб.;
итого:161,25 руб.;
пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 642,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 37,32 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 18,87 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 10,17 руб.;
итого:66,36 руб.;
пени, начисленные на налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1200,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 56,32 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 35,28 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 19,00 руб.;
итого:110,60 руб.;
пени, начисленные на транспортный налог за 2022 год в размере 4800,00 руб.:
за период с 11 апреля 2024 года по 28 июля 2024 года (109 дней) по ставке 16 % составили 279,04 руб.;
за период с 29 июля 2024 года по 15 сентября 2024 года (49 дней) по ставке 18 % составили 141,00 руб.;
за период с 16 сентября 2024 ода по 10 октября 2024 года (25 дней) по ставке 19 % составили 76 руб.;
итого: 496,04руб.
Итого задолженность по пени с 11 апреля 2024 года по 10 октября 2024 года в размере 9927,94 руб.
Таким образом, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд, соблюдена налоговым органом и налогоплательщиком, не оспаривалась, доказательств обратного суду не предоставлено.
На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:
- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 1 200,00 руб.;
- пени в размере 9 927,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов с 11 апреля 2024 года по состоянию на 10 октября 2024 года,
всего задолженность в размере 11 127,94 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
В соответствии с положениями статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 указанного Кодекса.
Судья А.Н. Рогатнева