Решение по делу № 2А-1543/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-1543/2023

54RS0008-01-2023-001239-55

Поступило в суд 01.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10.07.2023 г. Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Павленко С.В.,

при секретаре Наляйкиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором изначально просила взыскать с ФИО1 задолженность по:

пеню в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 6,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 9 811 руб. и пени в размере 27,80 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 9 854,74 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налога на профессиональный доход. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 2-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> о взыскании налога на профессиональный доход с ФИО1 №а-4374/2022-8-4 от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Налог рассчитывает сама инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 11. ст. 13. ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ). Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. Сумму налога налогоплательщик определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог"). За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ): для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций -штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет в связи с чем образовалась недоимка в размере 9 811 руб.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. На момент направления требования налогоплательщику начислены пени по налогу на профессиональный доход в сумме 34,74 руб.

В ходе судебного разбирательства ФИО1 в налоговый орган представлен платежный документ о внесении ею единого налогового платежа в размере 9 845,74 руб. Налоговым органом исковые требования уточнены. После внесения ФИО1 единого налогового платежа, административный истец указал, что в соответствии с требованиями пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ из единого налогового платежа ФИО1 была учтена недоимка по налогу на профессиональны доход в размере 9 811 руб., а 34,74 руб. были отнесены в счет задолженности по страховым взносам. Таким образом, административный истец просил взыскать с ФИО1 пени в размере 34.74 руб.

Представитель административного истца - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание при принадлежащем извещении не явилась, о причинах неявки суд не известила.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп.6 п. 2 ст. 18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

По НПД не нужно сдавать отчетность. Налог рассчитывает инспекция. Для этого налогоплательщиком передаются сведения о расчетах с покупателями (заказчиками) через мобильное приложение "Мой налог", уполномоченного оператора электронной площадки или кредитную организацию (ч.1, 2 ст. 11. ст. 13. ч. 1 ст. 14 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ).

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумму налога налогоплательщик самостоятельно не рассчитывает, она определяется налоговым органом. После этого не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, придет уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (ч. 2 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ, п. 22 Порядка использования мобильного приложения "Мой налог").

Для исчисления налога применяются две ставки (ст. 10 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ):4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам. Налог можно уменьшить на вычет, размер которого по общему правилу не может быть больше 10 000 руб. Он рассчитывается нарастающим итогом. Сумма вычета зависит от ставки налога (ч.1, 2 ст. 12 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ): налог исчислен по ставке 4% - 1% от дохода; налог исчислен по ставке 6% - 2% от дохода.

Заплатить налог нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим, одним из способов: перечислить самостоятельно, в том числе через приложение "Мой налог"; уполномочить, в том числе через приложение "Мой налог", кредитную организацию или оператора электронной площадки (тогда налоговая направит уведомление им); уполномочить налоговый орган на списание налога с банковского счета и перечисление его в бюджет через приложение "Мой налог".

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в инспекцию сведений о расчете, который учитывается в доходах, определена ответственность (ст. ст. 129.13, 129.14 НК РФ): для налогоплательщика: штраф в размере 20% от суммы расчета; штраф в размере суммы расчета - при повторном нарушении в течение шести месяцев; для уполномоченных операторов электронной площадки или кредитных организаций -штраф 20% от суммы расчета, но не менее 200 руб. за сведения о каждом расчете, не переданные в налоговый орган.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В связи с неуплатой налога были исчислены пени в связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 6,94 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и пени в размере 27,80 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей 2 судебного участка Первомайского судебного района <адрес> о взыскании налога на профессиональный доход с ФИО1 №а-4374/2022-8-4 от ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11)

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии с п. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поддерживая требование о взыскании с ФИО1 пени, налоговый орган сослался на положения пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, указав, что внесенный ФИО1 был в части 34,74 руб. был отнесен в счет ее задолженности по страховым взносам. Между тем, суд не может согласиться с такой позицией административного истца.

Согласно указанной норме, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Между тем, необходимо учитывать, что административным истцом был заявлен административный иск о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, а именно недоимка по налогу на профессиональный доход и пени, в общей сумме 9 854,74 руб. Требований о взыскании с нее задолженности по страховым взносам административным истцом не заявлялось, обстоятельства, связанные с наличием либо отсутствием у ФИО1 такой задолженности не входят в перечень обстоятельств, подлежащие выяснению и доказыванию в рамках настоящего дела. С учетом того, что платеж в размере 9 854,74 руб. был внесен ФИО1 в связи с рассмотрением настоящего административного иска в суде, суд расценивает указанный платеж как добровольное исполнение заявленных административным истцом требований. При этом, суд полагает необходимым принять во внимание положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, устанавливающие возможность уплаты пени одновременно с уплатой налога.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на момент рассмотрения дела, заявленные требования административного иска ФИО1 исполнены в полном объеме, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности в полном объеме – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца.

Мотивированное решение изготовлено 17.07.2023 г.

Судья подпись С.В. Павленко