Решение по делу № 2А-1556/2022 от 29.09.2022 | Рудничный районный суд г. Прокопьевска (Кемеровская область)

УИД 42 RS 0032-01-2022-001805-85

Дело № 2а-1556/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Прокопьевск «29» сентября 2022 год

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области

в составе председательствующего судьи О.В. Емельяновой,

при секретаре судебного заседания М.М. Моськиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, недоимки по страховым взносам, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании 29 383,83 рублей, из которых суммы:

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 2179 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 24,08 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 061,78 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 24.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 151,22 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7905,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 62,71 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <...> обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный <...> Марка/Модель: «ВАЗ21114», VIN: <...>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой, государственный <...>, Марка/Модель: «FORDFOCUS», VIN: <...>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2179 руб. (налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ.).

Согласно абз.2 п.2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. <...> об уплате налога. Факт отправки подтверждается почтовым реестром.

В соответствии п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Кроме того, ФИО1, ИНН <...>,согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП),являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (за период с 26.05.2015г. по 08.12.2020г.), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взносы в размере 19 061,78 руб. = (((20318 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь – ноябрь 2020 г.)) + (20 318 руб. / 12 мес. / 31 день (декабрь 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 7 905,04 руб. (((8426 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь - ноябрь 2020 г.)) + (8426 руб. / 12 мес. / 31 день (декабре 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

На неуплаченную сумму задолженности по транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ Должнику были начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

На основании Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов должником ФИО1 не исполнены, налоговым органом, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование от 18.02.2021г. № 3049 об уплате задолженности по налогам и сборам, что следует из копии налогового требования и почтового реестра.

Суд считает установленным, что налоговым органом соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

Таким образом, на момент предъявления иска в суд задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 29 383,83 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2179 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 24,08 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 061,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7905,04 руб.;

11.08.2021г. налоговый орган обратился в судебный участок № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу <...> мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ. об отмене судебного приказа по делу <...>

Представитель административного истца МИФНС России № 11 по КО ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что административные исковые требования не признает, поскольку они являются необоснованными, не логичными и не доказанными.

Изучение оснований и доводов административного искового заявления, пояснений в этой связи стороны истца, а также представленных к нему доказательств, позволяют суду прийти к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения содержатся в ст.ст. 3, 23 НК РФ.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (в Кемеровской области - Кузбассе - закон Кемеровской области от 28.11.2002г. № 95-ОЗ «О транспортном налоге»).

Согласно п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный <...>, Марка/Модель: ВАЗ21114, VIN: <...>, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- автомобиль легковой, государственный <...>, Марка/Модель: FORDFOCUS, VIN: <...>, ДД.ММ.ГГГГ год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области в соответствии со ст. 362 НК РФ исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2179 руб, что усматривается из налогового уведомления <...> от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1, ИНН <...>,согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, являлся индивидуальным предпринимателем и соответственно, страхователем по обязательному пенсионному страхованию с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

В силу абз. 3 подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

На основании абз. 7 ст. 3 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

Согласно абз. 3 п. 1 и абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 6 Закона № 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

На основании абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 28 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном подп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (плательщики) в размере, который определяется в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода размер страхового взноса плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

В соответствии с п. 1.1 ст. 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Согласно выписке из ЕГРИП основной вид деятельности ИП ФИО1: 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты входит в указанный выше перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ <...>.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год (за период с 26.05.2015г. по 08.12.2020г.), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 19 061,78 руб. = (((20318 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь – ноябрь 2020 г.)) + (20 318 руб. / 12 мес. / 31 день (декабрь 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

В соответствии с п. 6 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" (далее - Закон от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ) страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями.

Согласно подп. б п. 1 и п. 2 ч. 1 ст. 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями для работающих граждан (далее - страхователи), указанных с пп. 1-4 ст. 10 настоящего Закона.

На основании п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 326-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - плательщики) в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

Таким образом, ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 7905,04 руб. (((8426 руб. / 12 мес.) * 11 мес. (январь - ноябрь 2020 г.)) + (8426 руб. / 12 мес. / 31 день (декабре 2020г.) * 8 дней в декабре 2020 г.)).

На основании Постановления Пленума ВАС от ДД.ММ.ГГГГ <...> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В связи с тем, что обязанности по уплате налогов Должником не исполнены, Взыскателем, согласно ст. 69 НК РФ, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. <...>об уплате задолженности по налогам и сборам. Копия налогового требования и почтового реестра, подтверждающего факт направления требования Должнику, прилагаются.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 29 383,83 руб., из них:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2179 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 24,08 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 061,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7905,04 руб.;

Согласно п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

07.09.2021г. по административному делу <...> мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу с ФИО1 задолженности. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка № 4 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области вынесено определение от 10.01.2022г. об отмене судебного приказа по делу <...>

Учитывая изложенное, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета, соответственно с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежат взысканию судебные расходы в связи с рассмотрением в судебном порядке административного спора, в соответствии с требования п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в виде государственной пошлины в сумме 1 081,51 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени, недоимки по страховым взносам, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <...>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ <...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Кемеровской области сумму задолженности 29 383,83 рублей, из которой:

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 2179 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 02.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 24,08 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19 061,78 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7905,04 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 24.12.2020г. по 17.02.2021г. в размере 62,71 руб.,

Взыскать с ФИО1, ИНН <...>, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца <...>, паспорт <...>, выдан ДД.ММ.ГГГГ. <...>, в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 1 081,51 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения через Рудничный районный суд г. Прокопьевска.

Мотивированный текст решения составлен 07.10.2022г.

Председательствующий: подпись О.В. Емельянова.

<...>