РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 апреля 2023 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Айнулиной Г.С.

при секретаре судебного заседания Фроловой К.А.

рассмотрев административное дело №2а-239/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени по ним,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности (недоимки) по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения и обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 712 рублей 07 копеек, из которых: налог на имущество – 321 рубль 00 копеек, пени – 314 рубль 48 копеек; земельный налог – 328 рублей 00 копеек, пени – 31 рубль 59 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. ФИО1 является налогоплательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с чем, налоговым органом в его адрес направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Однако в установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога: от 27.08.2018 №24461, от 04.07.2019 №28638, от 25.06.2020 №35086, от 25.06.2021 №26352, которые в установленный срок административным ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, судебное извещение, направленное по месту его регистрации: <адрес>, возвращено в суд с отметкой «истек срок хранения», тем самым административный ответчик от получения судебной корреспонденции уклонился, что в соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) расценивается судом как отказ от её получения. Иными сведениями о местонахождении административного ответчика суд не располагает. Судом приняты все возможные меры для извещения ответчика о рассмотрении данного дела. Суд считает, что при указанных обстоятельствах ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав административное дело, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов.

Из ст. 19 НК РФ следует, что налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно статьям 388 и 400 НК РФ налогоплательщиками по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Частью 2 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в предельных максимальных размерах для объектов недвижимости.

Положениями ст. 408 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 2.1).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п. 2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, принадлежит 145/838 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1000 кв.м., право зарегистрировано 28.03.2013; 145/838 доли в праве общей долевой собственности на жилое здание с КН №, расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 83,8 кв.м., право зарегистрировано 28.03.2013 (л.д. 62).

За указанные объекты недвижимости Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог. В адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм по оплате земельного налога и налога на имущество на 145/838 долей:

- за 2015 год №77745045 от 25.10.2018 за жилое здание с КН № – 49 рублей 00 копеек - со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16);

- за 2016 год №32343118 от 21.09.2017 от 23.08.2018 за земельный участок с КН № в размере 164 рубля 00 копеек; за жилое здание с КН № – 99 рублей 00 копеек; а также жилой дом с КН № по адресу: <адрес> - 140 рублей 00 копеек - со сроком исполнения до 01.12.2017 (л.д. 11);

- за 2017 год №54740517 от 23.08.2018 за земельный участок с КН № в размере 164 рубля 00 копеек; за жилое здание с КН № – 109 рублей 00 копеек; а также жилой дом с КН №, по адресу <адрес> - 154 рубля 00 копеек - со сроком исполнения до 03.12.2018 (л.д. 13);

- за 2018 год №42864492 от 25.07.2019 за земельный участок с КН № в размере 164 рубля 00 копеек; за жилое здание с КН № – 169 рублей 00 копеек - со сроком исполнения до 02.12.2019 (л.д. 17);

- за 2019 год №57366570 от 01.09.2020 за земельный участок с КН № в размере 164 рубля 00 копеек; за жилое здание с КН № – 186 рублей 00 копеек - со сроком исполнения до 02.12.2020 (л.д. 18).

Однако в установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в размере 63 рубля 07 копеек (л.д. 20 - 21).

Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области в адрес административного ответчика были направлены требования об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по ним:

-за 2016 год №24461 на 27.08.2018 по налогу на имущество в размере 239 рублей 00 копеек, пени 3 рубля 29 копеек; по земельному налогу 164 рубля 00 копеек, пени 10 рублей 91 копейка - с исполнением в срок до 03.12.2018 (л.д. 23);

-за 2017 год №28638 на 04.07.2019 по налогу на имущество в размере 312 рублей 00 копеек, пени 17 рублей 01 копейка; по земельному налогу 164 рубля 00 копеек, пени 8 рублей 94 копейки - с исполнением в срок до 01.11.2019 (л.д. 26);

-за 2018 год №35086 на 25.06.2020 по налогу на имущество в размере 169 рублей 00 копеек, пени 6 рублей 87 копеек; по земельному налогу 164 рубля 00 копеек, пени 6 рублей 65 копеек - с исполнением в срок до 17.11.2020 (л.д. 26);

-за 2019 год №26352 на 25.06.2021 по налогу на имущество в размере 186 рублей 00 копеек, пени 5 рублей 77 копеек; по земельному налогу 164 рубля 00 копеек, пени 5 рублей 77 копеек - с исполнением в срок до 24.11.2021 (л.д. 31).

Требования направлены административному ответчику в соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 4 ст. 69 НК РФ (л.д. 24, 29, 29 оборот).

В соответствии с абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган по требованиям за три налоговых периода 2016, 2017 и 2018 годы: №24461 на 27.08.2018 с исполнением в срок до 03.12.2018; №28638 на 04.07.2019 с исполнением в срок до 01.11.2019; №35086 на 25.06.2020 с исполнением в срок до 17.11.2020 - должен был обратиться в суд до 03.06.2021 (со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога 03.12.2018+3 года=03.12.2021+6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока - 03.06.2021). Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа по указанным обязательным платежам в отношении ФИО1 – 25.08.2022, т.е. по истечении установленного законом срока более чем на один год.

По требованию №26352 на 25.06.2021 на общую сумму 360 рублей 86 копеек - с исполнением в срок до 24.11.2021, административный истец вправе обратиться в суд когда общая сумма задолженности достигнет 10 000 рублей, либо за три налоговых периода – 2019, 2020, 2021 годы с учетом срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

31.08.2022 мировым судьей судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области вынесен судебный приказ №2а-3022/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 712 рублей 07 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №158 Сызранского судебного района Самарской области от 02.09.2022 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 (ред. от 17.12.2020) "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением 27.02.2023, то есть по требованиям №24461 на 27.08.2018 с исполнением в срок до 03.12.2018; №28638 на 04.07.2019 с исполнением в срок до 01.11.2019; №35086 на 25.06.2020 с исполнением в срок до 17.11.2020 по истечении установленного ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ срока, более чем на 1 год.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом при подаче административного иска ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд не заявлено.

Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указано, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

Суд, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в части 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, и приходит к выводу о том, что Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области следует отказать в удовлетворении административного иска о взыскании недоимки по требованиям №24461 на 27.08.2018; №28638 на 04.07.2019; №35086 на 25.06.2020, в связи с пропуском установленного законом процессуального срока для обращения в суд с административным иском со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

По требованию №26352 на 25.06.2021 на общую сумму 360 рублей 86 копеек с исполнением в срок до 24.11.2021 - основания для обращения, в соответствии с установленными положениями статьи 48 НК РФ обстоятельствами, не наступили ни по сумме недоимки, ни по времени, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд преждевременно. При таких обстоятельствах данные требования подлежат оставлению без рассмотрения, т.к. административным истцом не соблюден установленный законом порядок, что противоречит положениям НК РФ о сроке обращения в суд с таким заявлением, т.е. на основании ч. 2 ст. 196 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам на имущество и земельному налогу, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, по требованиям №24461 на 27.08.2018; №28638 на 04.07.2019; №35086 на 25.06.2020 - отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд для взыскания.

Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений и пени, по требованию №26352 на 25.06.2021 – оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд.

Решение в окончательной форме принято 15.05.2023.

Судья -