Копия
Дело № 2а-1627/2025
УИД 59RS0008-01-2025-001378-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 мая 2025 года город Пермь
Пермский районный суд Пермского края в составе председательствующего судьи Макаровой Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 19342 рублей 05 копеек за несвоевременную уплату налогов:
пени в размере 55 рублей 80 копеек, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год;
пени в размере 24 рублей 81 копейки, начисленной за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год;
пени в размере 13294 рублей 27 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 5067 рублей 17 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год.
В обоснование предъявленных требований административный истец указал, что ФИО1 как собственнику объекта недвижимости (кадастровый №) и собственнику транспортных средств направлены налоговые уведомления: об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 529 рублей; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 582 рублей; транспортного налога за 2019 год в размере 158180 рублей; транспортного налога за 2020 год в размере 139365 рублей. В установленные сроки налоги не были уплачены. В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов. Данное требование не выполнено. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 24 июня 2024 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации данное административное исковое заявление подлежит к рассмотрению в порядке упрощенного производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
В силу части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Административный истец не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства, в заявлении указал, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 извещен о рассмотрении дела в порядке упрощённого производства, письменное возражение по существу заявленных требований не представил.
Суд, изучив административное дело, установил следующие обстоятельства.
На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Из сведений об имуществе налогоплательщика, налогового уведомления следует, что налогоплательщику ФИО2 как собственнику объектов недвижимости и транспортного средства начислены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, а именно:
транспортный налог за 2019 год в размере 158180 рублей; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев и 3 месяца 2019 года); налоговой ставки в размере от 85 рублей до 125 рублей за одну лошадиную силу (в отношении соответствующего транспортного средства); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.12);
налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 529 рублей, подлежащий уплате не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; объектом налога является квартира (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2019 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,4; кадастровой стоимости объекта в размере 1505468 рублей, доли налогоплательщика в праве на объект (1/4) (л.д.11-12);
транспортный налог за 2020 год в размере 139965 рублей; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев 2020 года); налоговой ставки в размере от 85 рублей до 125 рублей за одну лошадиную силу (в отношении соответствующего транспортного средства); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.15);
налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 582 рублей, подлежащий уплате не позднее 01 декабря 2021 года; объектом налога является квартира (кадастровый №), расположенный по адресу: <адрес>; расчёт налога произведён, исходя из времени владения имуществом (12 месяцев 2020 года); налоговой ставки в размере 0,3 процента; коэффициента к налоговому периоду 0,6; кадастровой стоимости объекта в размере 1505468 рублей, доли налогоплательщика в праве на объект (1/4) (л.д.11, 15);
Административный ответчик ФИО1 не оспаривал размер начисленных налогов.
Проверив расчёты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.
Согласно содержанию административного иска, расшифровке задолженности начисленный транспортный налог, налог на имущество физических лиц не уплачены в срок, установленный законом, у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по уплате пени в размере 19342 рублей 05 копеек (л.д.8).
Из требования налогового органа от 22 июля 2022 года № 33185 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требования об уплате в срок до 22 августа 2022 года пени в размере 19342 рублей 05 копеек:
пени в размере 13294 рублей 27 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;
пени в размере 5967 рублей 17 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год;
пени в размере 55 рублей 80 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год;
пени в размере 24 рублей 81 копейки, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.17-18, 20-21).
Административный ответчик ФИО1 не оспаривал размер начисленной пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц; не представил документы, подтверждающие исполнение налогового требования в срок до 22 августа 2022 года.
Проверив размер начисленной и взыскиваемой пени, суд соглашается с расчётами налогового органа, считает их правильными, соответствующим положениям закона, поскольку расчёт пени произведён из установленного законом размера пени, соответствующих размеров ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации, действовавших в период просрочки исполнения обязанности по уплате налога; соответствующих размеров недоимки по каждому налогу; количество дней просрочки определено правильно.
В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на дату возникновения налоговых правоотношений и направления требования об уплате налогов и пени, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Оценивая содержание налогового требования, суд находит, что по состоянию на 22 июля 2022 года задолженность ФИО1 по налогам и пени превысила 10000 рублей; соответственно, в силу положений закона налоговому органу надлежало обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогового требования (22 августа 2022 года), то есть не позднее 22 ноября 2022 года.
В связи с неисполнением налогоплательщиком налогового требования Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 19342 рублей 05 копеек; данное заявление поступило к мировому судье 19 июня 2024 года (л.д.9).
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Пермского судебного района Пермского края от 24 июня 2024 года отказано в принятии заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 (л.д.7).
14 марта 2025 года Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю предъявила к ФИО1 административное исковое заявление о взыскании пени в размере 19342 рублей 05 копеек, направив административный иск почтой, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.26).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Оценивая полученные доказательства, суд находит, что требование о вынесении судебного приказа о взыскании пени предъявлено по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени; соответствующее административное исковое заявление предъявлено по истечении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась с заявлением (ходатайством) о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.
В обоснование требования о восстановлении пропущенного срока административный истец указывает на то, что восстановление срока на предъявление требования о взыскании пени в судебном порядке необходимо для удовлетворения интересов государства по формированию государственной казны (получению в бюджет денежных сумм).
Процессуальный закон ставит возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
В силу Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично – правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В соответствии с требованиями процессуального закона возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления поставлена в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Оценив утверждения административного истца в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд находит, что обстоятельства, указанные административным истцом (необходимость удовлетворения интересов государства в получении денежных сумм), не относится к объективным обстоятельствам, свидетельствующим о наличии неустранимых затруднений и препятствий в своевременном обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей, указывающих на уважительность причин пропуска срока для обращения в суд.
Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не представила иные доказательства уважительности пропуска срока обращения в суд, указывающие на наличие объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права.
Разрешая вопрос о восстановлении пропущенного срока, суд принимает во внимание, что налоговой орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, ему должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.
При данных обстоятельствах суд полагает, что налоговый орган имел достаточно времени с 23 августа 2022 года по 22 ноября 2022 года для предъявления требования о взыскании санкций в судебном порядке, своевременность подачи требования о взыскании санкций в судебном порядке зависела исключительно от волеизъявления административного истца.
Следовательно, у налогового органа не имелось препятствий для своевременного обращения в суд за защитой нарушенного права, пропуск срока обращения в суд не имеет уважительных причин, поэтому не имеется правовых оснований для восстановления пропущенного срока.
В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, применяемой по аналогии закона, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Принимая во внимание, что срок предъявления административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций является пресекательным, пропуск данного срока при отсутствии оснований для его восстановления является основанием к отказу в удовлетворении требований, предъявленных к административному ответчику; суд не находит правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 19342 рублей 05 копеек.
Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 19342 рублей 05 копеек за несвоевременную уплату налогов оставить без удовлетворения.
Разъяснить право на обращение в суд с ходатайством об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
На решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Пермский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова
Копия верна. Судья Н.В. Макарова
Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1627/2025
Пермского районного суда Пермского края