Дело № 2а - 2784/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд г. Волгограда

В составе: председательствующего судьи Ковалева А.П.,

при секретаре Овчаровой А.С.,

«30» октября 2023 года в городе Волгограде, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а - 2784/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 имеет статус адвоката с 10 марта 2010г., в связи с чем, является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В связи с чем, ФИО1 были направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов на ОМС и ОПС за расчетный период 2019г. – 2022г. и пени, которое административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не было удовлетворено, что является основание обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 - 2021г. в виде налога в размере 8426 руб., пени в размере 2 326, 22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2019 - 2021г. в виде налога в размере 32 448 руб., пени в размере 10 324, 59 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде пени за 2019 – 2021г. в размере 2 225, 30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 11 по Волгоградской области будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства дела, в судебное заседание не явился, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательства дела, в судебное заседание не явилась, причин неявки суду не сообщила. Судебная повестка была направлена по месту регистрации ФИО1 вернулась в суд с отметкой о возврате отправителю по истечению срока хранения.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-91-1785/2022, суд считает необходимым административный иск удовлетворить по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы…...

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, определены в статье 227 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (п. 3 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п. 7 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Согласно п. 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Как следует из п. 8, п. 10 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН <данные изъяты> имеет статус адвоката с 10 марта 2010г., в связи с чем, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в силу абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации за указанный период.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым этого пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункты 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу пункта 2 статьи 57 и статьи 75 названного Кодекса при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

30 апреля 2019г. ФИО1, являющейся плательщиком налога на доходы физических лиц в налоговый орган представлена налоговая декларация в форме 3- НДФЛ за налоговый период 2018г.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в результате завышения суммы профессиональных налоговых вычетов в размере 29 315 руб. и занижения суммы налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 52711 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 14.10.2019г. № 1309, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату налога на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2018г. в размере20 % от неуплаченной суммы налога. С учетом имеющейся у налогоплательщика переплаты по сроку уплаты 16.07.2019г. в размере 33 016 руб. сумма штрафа составила 9 802 руб. ( 82 026 – 33 016)х 20 %.

Налогоплательщику предложено уплатить доначисленную сумму налога в размере 82 026 руб., а так же пени в размере 3 209, 26 руб.

ФИО1 направлялись требования:

от 25.12.2021 № 59028 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде пени за 2019 – 2021г. в размере 2 225, 30 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 - 2021г. в виде налога в размере 8426 руб., пени в размере 2 633, 15 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2019 - 2021г. в виде налога в размере 32 448 руб., пени в размере 11 805, 50 руб., со сроком уплаты до 17 февраля 2022г. ( л.д. 27)

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование было направлено налогоплательщику01 февраля 2022г. согласно реестра внутренних почтовых отправлений (л.д. 28-30)

Взыскание задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019-2022 год, налога на доходы физических лиц в виде пени производилось по судебному приказу от 21.06.2022 по делу №2а-91-1785/2022, при этом налоговый орган обратился к мировому судье 15 июня 2022г., то есть в течение 6 –ти месяцев, а после его отмены на основании определения мирового судьи от 10 апреля 2023г., налоговый орган обратился в районный суд11 августа 2023г., то есть в течение 6 –ти месяцев.

Административный ответчик, своевременно и надлежащим образом информированный о необходимости уплаты задолженности, доказательств исполнения обязанности по уплате приведенных выше обязательных платежей и санкций в полном объеме к установленному сроку либо подтверждающих наличие льгот по налогообложению в суд не представил.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Таким образом, материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, поэтому процессуальные сроки на подачу искового заявления в суд налоговым органом не пропущены.

Разрешая заявленные требования, проверив соблюдение административным истцом порядка и срока для обращения в суд с настоящим иском, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска в связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей и пени.

Расчет исчисленных налоговым органом сумм судом проверен и признан верным, контррасчет административным ответчиком не представлен.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 - 2021г. в виде налога в размере 8426 руб., пени в размере 2 326, 22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2019 - 2021г. в виде налога в размере 32 448 руб., пени в размере 10 324, 59 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде пени за 2019 – 2021г. в размере 2 225, 30 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскивая пени, суд исходит из неуплаты вышеуказанных налогов в предусмотренный законом срок, а также принимает во внимание выставление административному ответчику требования, приведенные выше о взыскании пени с указанием срока их уплаты.

Принимая во внимание, что в административном иске заявлены требования в отношении пени в том числе по налогам, которые не являются предметом административного иска, однако указано, когда административный ответчик соответствующие налоги оплатил с нарушением срока, суд пришел к выводу об удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, ИНН <данные изъяты>, № № выдан 17.09.2001г. УВД Красноармейского района г. Волгограда в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области задолженность по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 - 2021г. в виде налога в размере 8426 руб., пени в размере 2 326, 22 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды 2019 - 2021г. в виде налога в размере 32 448 руб., пени в размере 10 324, 59 руб., налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в виде пени за 2019 – 2021г. в размере 2 225, 30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий А.П. Ковалев

Мотивированное решение суда изготовлено 31 октября 2023г.

Председательствующий А.П. Ковалев