Дело (УИД) 19RS0011-01-2024-002603-90
Производство № 2а-198/2025 (№ 2а-1681/2024)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Усть-Абакан Республики Хакасия 16 апреля 2025 года
Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия в составе:
Председательствующий – судья Трофимов И.О.,
при секретаре судебного заседания Крупиной С.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее - УФНС России по Республике Хакасия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что административный ответчик с *** по *** была зарегистрирована как индивидуальный предприниматель. По состоянию на *** на ЕНС налогоплательщика сложилось отрицательное сальдо в общей сумме ***. В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате *** со сроком для добровольной уплаты в срок до ***. По состоянию на *** требование исполнено не было. Управлением принято решение о взыскании задолженности *** на сумму отрицательного сальдо на дату принятия решения, а именно ***. Задолженность, подлежащая взысканию по настоящему заявлению по требованию *** от *** составляет ***., а именно пени за период с *** по *** в размере ***. Пеня начислена на сумму доначисленной задолженности по налогам по результатам выездной налоговой проверки Решением *** о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от *** Доначисленная задолженность в размере ***. в том числе, по налогам - ***., по пени – ***., штраф – ***. Указанные суммы задолженности были взысканы решением суда по делу *** от *** Так как, в отношении сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц, за 2015 год в размере ***., добровольный срок исполнения ***, УФНС России по РХ своевременно не приняты соответствующие меры взыскания, Управление просит восстановить пропущенный процессуальный срок на пени начисленные на указанную сумму в размере *** (за период с *** по ***). Просит взыскать с ФИО1 задолженность пени в общей сумме ***. за период с *** по ***; восстановить пропущенный процессуальный срок и взыскать задолженность в размере *** за период с *** по ***
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без их участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, суду пояснила, что суммы, которые ФНС просит взыскать, относятся к требованию, которое она считает незаконным и категорически не согласна с указанными суммами.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося административного истца.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются в том числе и индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем, в силу ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты муниципальных районов.
В соответствии с действующим законодательством с 1 января 2017 г. контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.
Обязанность по уплате страховых взносов должна быть выполнена плательщиком в срок, установленный законодательством.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом плательщику страховых взносов требования об уплате страховых взносов в порядке ст. ст. 69-70 НК РФ.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.
Каждая из применяемых процедур взыскания налоговой задолженности, предусмотренная статьями 46, 47 и 48 НК РФ, носит самостоятельный характер, применяется независимо друг от друга, имеет свои сроки, по истечении которых налоговый орган утрачивает саму возможность принудительного взыскания налоговой задолженности.
Положениями статьи 46 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путём обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума (пункт 1).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит, если иное не установлено настоящим пунктом. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3).
При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счёт иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7).
Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путём направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2).
Таким образом, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания задолженности представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания задолженности. Принятие этих мер в установленный срок направлено на обеспечение, как эффективности взыскания, так и определённости в налоговых правоотношениях.
Из разъяснений, данных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счёт имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.
По причине неуплаты административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, решением Ширинского районного суда Республики Хакасия от *** с ФИО1 взыскана задолженность по налогам (страховым взносам), пени и штрафам в размере ***., налоговым органом ФИО1 направлено требование от *** *** об уплате в срок до *** задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере ***.
На основании решения Ширинского районного суда Республики Хакасия от *** в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство *** от ***
Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
По состоянию на *** на ЕНС налогоплательщика отражено отрицательное сальдо в общей сумме ***., административному ответчику направлено требование *** об уплате в срок до *** задолженности в общей сумме ***.
Из материалов дела следует, что требование *** ФИО1 не исполнено.
Поскольку суммы задолженности по страховым взносам за указанные налоговые периоды не были оплачены административным ответчиком в установленные законодательством сроки, а сальдо ЕНС в период с *** по *** превысило 10 000 руб., то в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере ***. из сумму недоимки в размере ***.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ***
*** мировым судьей отказано в выдаче судебного приказа.
С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в Усть-Абаканский районный суд ***
Учитывая изложенное, принимая во внимание положения ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по пеням за период с *** по ***
Представленные административным истцом расчёт задолженности по пеням судом проверен, признан правильным, произведённым в соответствии с требованиями налогового законодательства. Указанный расчёт административным ответчиком не опровергнут.
Оснований для освобождения ФИО1 от налоговой ответственности не имеется.
Однако, суд не находит оснований для взыскания пени за неоплаченную недоимку за период с *** по *** в размере ***., поскольку налоговым органом не представлены доказательства принятия мер по взысканию указанной недоимки.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ***.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (паспорт ***), проживающей по адресу: ..., в уплату Единого налогового счёта задолженность по уплате пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за период с *** по *** в размере ***.
Взыскать с ФИО1 (паспорт ***) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ***.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Хакасия в течение месяца с момента составления мотивированного решения через Усть-Абаканский районный суд Республики Хакасия.
Председательствующий (подпись) И.О. Трофимов
Мотивированное решение составлено 25 апреля 2025 года.
Председательствующий (подпись) И.О. Трофимов