Решение по делу № 04947/2024 от 12.03.2025

УИД: 56RS0042-01-2024-007685-27

№ 2а-1078/2025 (2а-5832/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Шердюковой Е.А.,

при секретаре Портновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в Центральный районный суд г.Оренбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании обязательных платежей, санкций, указав, что в связи с не предоставлением налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекцией вынесено решение от 10.02.2021 года №, которым начислен штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 1000 рублей и решением № от 04.02.2021 года в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 1000 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 850,70 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года: 10383,13 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) минус остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 9 532,43 рублей.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. 22.04.2020 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга выдан судебный приказ №2а-209/107/2024, который определение от 15.05.2024 года отменен.

Просит взыскать штраф по НДФЛ за 2019 год в размере 2 000 рублей, пени в размере 9 532,43 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом.

Судом на основании положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Кодекса в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В этом случае, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.398 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (статья 420 Налогового кодекса РФ).

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом признается квартал.

Объектом налогообложения признается величина вмененного дохода, рассчитанная с учетом особенностей, установленных п.3-7 ст.346.29 НК РФ, раздела 3 Решения Оренбургского городского Совета от 18.09.2012 №502 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (вместе с «Положением «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности», «Перечнем утративших силу правовых актов Оренбургского городского Совета»).

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекс Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

Усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Налоги, уплачиваемые физическим лицом в разных статусах (физического лица и индивидуального предпринимателя), учитываются на одном счете по идентификационному номеру налогоплательщика.

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 10 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 года № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности 01.01.2023 года также утратила силу.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствие со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Таким образом, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на Едином налоговом счете налогоплательщика, в связи с чем ей направлено налоговое требование № от 23.07.2023 года об уплате задолженности по сроку уплаты до 16.11.2023 года налога в общей сумме 28218,81 рублей, пени в общей сумме 6852,74 рублей и штрафа в размере 2000 рублей, (л.д.20, том 1).

В данное налоговое требование включены:

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 6 025 рублей;

- налог на имущество физических лиц в размере 185 рублей;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 8 488 рублей;

- страховые взносы на ОПС в размере 8 775,84 рублей за 2019-2020 годы;

- страховые взносы на ОМС в размере 2 077,83 рублей за 2019-2020 годы;

- земельный налог в размере 2 667,14 рублей;

- штрафа в размере 2000 рублей;

-пени в размере 6852,74 рублей.

Налоговое требование направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается почтовым реестром (л.д.21, том 1).

На основании выставленного налогового требования № от 23.07.2023 года инспекцией, в установленный Налоговым кодексом РФ срок вынесено решение № от 08.04.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д.86, том 1).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 850,70 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года: 10 383,13 рублей (сальдо по пени на момент формирования заявления) минус 850,70 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) пени для взыскания - 9 532,43 рублей (сумма пени не обеспеченная ранее принятыми мерами).

В испрашиваемую сумму пени 9532,43 рублей включены:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1538,36 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 7990,81 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 147,21 рублей за период с 25.01.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 785,03 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 360,79 рублей за период с 01.01.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 1873,98 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 38,21 рублей за период с 25.01.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 203,85 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1314,93 рублей за период с 16.07.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 8 488 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 51,35 рублей за период с 27.07.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 341 рубль;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 942,70 рублей за период с 13.05.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 5 684 рубля;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 82,03 рублей за период с 03.12.2019 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 413 рубль;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 55,80 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 413 рубль;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 28,45 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 413 рубль;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 3,40 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, исчисленная на недоимку в сумме 454 рубль.

Также в сумму пени 9532,43 рублей включены пени, исчисленные за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 1397,32 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 137,28 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 327,70 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 35,64 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 1484,28 рублей;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 59,63 рублей, исчисленная на недоимку в сумме 341 рубль;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 993,94 рублей, исчисленная на недоимку в сумме 5 684 рубля;

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 28,89 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 165,14 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 69,26 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 396 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 72,22 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 72,22 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 72,22 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 72,22 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 79,38 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 545 рублей;

- пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 34,67 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 500 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 9,26 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 53 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 10,66 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 61 рубль;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12,41 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 71 рубль.

Поскольку требования налогового органа по уплате задолженности не было исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга 15.05.2024 года выдан судебный приказ №2а-209/107/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность в общей сумме 13312,44 рублей, из которых: земельный налог за 2019-2022 годы в сумме 1780 рублей, страховые взносы на ОМС за 2019 год в сумме 0,01 рублей, налоговые штрафы за 2019 год в сумме 2000 рублей, пени в сумме 9532,43 рублей.

Определением мирового судьи от 17.06.2024 года судебный приказ на основании письменных возражений ФИО1 отменен.

МИФНС России №15 по Оренбургской области ранее обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного о взыскании задолженности № от 28.12.2023 года, № от 15.01.2024 года, № от 15.01.2024 года, по которым просили взыскать, в том числе сумму задолженности по пени в общем размере 850,70 рублей (л.д.22, том 1).

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. 48 Налогового кодекса (в новой редакции) суд приходит к выводу, что данное заявление о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 года о взыскании задолженности подано налоговым органом к мировому судье в установленный законом срок.

Воспользовавшись своим правом, налоговый орган после отмены судебного приказа обратился в Центральный районный суд г. Оренбурга с административным исковым заявлением в установленный законом срок 13.12.2024 года, в котором просит взыскать пени в сумме 9532,43 рублей, штраф по НДФЛ за 2019 год в сумме 2000 рублей.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17.02.2015 года №422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Учитывая, что взыскание пени неразрывно связано с исполнением обязанности налогоплательщика по уплате налога, суду надлежит установить судьбу пенеобразующей задолженности.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 годы, налога на доход физических лиц за 2019 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год, земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы налоговым органом принимались следующие меры.

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в связи с неуплатой задолженности были выставлены налоговые требования, которые также не были исполнены в срок.

В связи с чем инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимки и пени.

Так мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г.Оренбурга выносились судебные приказы №2а-123/107/2021 от 12.02.2021 года (по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы), №2а-318/107/2020 от 22.04.2020 года (по земельному налогу за 2017-2018 годы, страховым взносам за 2019 год), №2а-1055/107/2020 от 16.12.2020 года (по страховым взносам за 2020 год, НДФЛ, УСН).

Все вышеуказанные судебные приказы были отменена определениями мирового судьи на основании письменных возражений ФИО1

После отмены судебных приказов МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в районный суд с административными исковыми заявлениями, которые были объединены в одно производство №2а-1155/2024.

Административный истец по делу №2а-1155/2024 просил взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 53 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,59 рублей за период с 01.11.2015 года по 10.11.2015 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,87 рублей за период с 16.11.2015 года по 30.11.2015 года;

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 61 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1,77 рубль за период с 02.12.2016 года по 26.02.2017 года;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 71 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1,38 рубль за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года;

- пени по земельному налогу за 2010-2014 год в размере 6,53 рублей за период с 14.11.2015 года по 30.11.2015 года;

- земельный налог за 2015 год в сумме 165,14 рублей;

- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 11,48 рублей за период с 02.12.2016 года по 26.02.2017 года;

- земельный налог за 2016 год в сумме 396 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год в размере 7,67 рублей за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года.

- земельный налог за 2017 год в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 36,52 рублей за период с 04.12.2018 года по 24.11.2019 года, в размере 22,56 рубля за период с 25.11.2019 года по 17.09.2020 года;

- земельный налог за 2018 год в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,17 рубля за период с 03.12.2019 года по 19.01.2020 года, в размере 17,68 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года;

- пени на ОМС за 2019 год в размере 3,04 рубля за период с 15.10.2019 года по 31.10.2019 года;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 7 990,81 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в размере 13,68 рублей за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года, в сумме 31,63 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, в размере 342,01 рубля за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1 873,98 рублей;

- пени ОМС за 2019 год в размере в сумме 3,46 рубля за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года, в размере 7,42 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, в размере 80,21 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 785,03 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в размере 1,47 рубль за период с 25.01.2020 года по 02.02.2020 года, в размере 31,31 рубль за период с 03.02.2020 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в сумме 203,85 рубля;

- пени на ОМС за 2020 год в размере 0,38 рублей за период с 25.01.2020 года по 02.02.2020 года, в размере 8,13 рублей за период с 03.02.2020 года по 17.09.2020 года;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год в сумме 8 488,00 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц, за 2019 год в сумме 77,74 рублей за период 16.07.2020 года по 17.09.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 5 684,00 рубля по сроку уплаты до 12.05.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 341,00 рубль по сроку уплаты до 25.10.2019 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 114,20 рублей за период с13.05.2020 года по 17.09.2020 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в сумме 20,86 рублей за период с 26.10.2019 года по 17.09.2020 года.

Решением Центрального районного суда г.Оренбурга от 25.03.2024 года административные исковые требования МИФНС России №15 по Оренбургской области удовлетворил частично (л.д.224, том 1).

С ФИО1 были взысканы:

- земельный налог за 2017 года в сумме 413 рублей;

- пени по земельному налогу за 2017 года в сумме 36,52 рублей за период с 04.12.2018 года по 24.11.2019 года, в сумме 22,56 рублей за период с 25.11.2019 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 7 990,81 рублей;

- пени на ОПС за 2019 год в размере 13,68 рублей за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года, в размере 31,63 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, в размере 342,01 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 1 873,98 рублей;

- пени на ОМС за 2019 год в размере: 7,42 рубля за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года; 80,21 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года; 3,46 рублей за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года; 3,04 рублей за период с 15.10.2019 года по 31.10.2019 года;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 785,03 рублей;

- пени на ОПС за 2020 год в размере: 1,47 рублей за период с 25.01.2020 года по 02.02.2020 года; 31,31 рублей за период с 03.02.2020 года по 17.09.2020 года;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 203,85 рублей;

- пени на ОМС за 2020 год в размере: 0,38 рублей за период с 25.01.2020 года по 02.02.2020 года; 8,13 рублей за период с 03.02.2020 года по 17.09.2020 года;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год в размере 8488 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2019 год в размере 77,74 рублей за период с 16.07.2020 года по 17.09.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 года в размере 5684 рублей по сроку уплаты до 12.05.2020 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 года в размере 114,20 рублей за период с 13.05.2020 года по 19.07.2020 года;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 года в размере 341 рубль по сроку уплаты до 25.10.2019 года;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 года в размере 20,86 рублей за период с 26.10.2019 года по 17.09.2020 года;

В оставшейся части административных исковых требования было отказано.

Апелляционным определением судебной коллегии Оренбургского областного суда от 04.07.2024 года решение Центрального районного суда г.Оренбурга от 25.03.2024 года оставлено без изменения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению не пропущен.

Поскольку во взыскании налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, земельного налога за 2018 год решением суда по делу №2а-1155/2024 было отказано, то пени, исчисленные на указанные недоимки по настоящему делу удовлетворению не подлежат.

Учитывая, что решением суда взысканы страховые взносы на ОПС за 2019 год в суме 7990,81 рублей и пени в размере 13,68 рублей за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года, в размере 31,63 рублей за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, в размере 342,01 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года, то по настоящему делу взысканию подлежат пени в сумме 1164,72 рублей за период с 18.09.2020 года по 31.12.2022 года и пени в сумме 1397,32 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

Решением суда взысканы страховые взносы на ОМС за 2019 год и пени: в размере 3,46 рублей за период с 19.09.2019 года по 14.10.2019 года; в размере 3,04 рублей за период с 15.10.2019 года по 31.10.2019 года, в размере 7,42 рубля за период с 01.01.2020 года по 19.01.2020 года, в размере 80,21 рублей за период с 20.01.2020 года по 17.09.2020 года.

Следовательно, по настоящему делу к взысканию подлежат пени в сумме 273,16 рублей за период 18.09.2020 года по 31.12.2022 года и пени в сумме 327,70 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

Аналогичная ситуация по страховым взносам за 2020 год.

Решением взысканы страховые взносы на ОСП и ОМС и пени за период с 25.01.2020 года по 17.09.2020 года.

Учитывая, что по настоящему делу период частично включен в период по которому уже взысканы пени, то к взысканию подлежат пени за 2020 год по ОПС в сумме 114,43 за период с 18.09.2020 года по 31.12.2022 года, в сумме 137,28 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года, по ОМС в сумме 29,70 рублей за период с 18.09.2020 года по 31.12.2022 года, в сумме 35,64 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

Налог по УСН в сумме 5684 рубля за 2019 год и пени за период с 13.05.2020 года по 19.07.2020 года взысканы решением суда.

Следовательно, по настоящему делу взысканию подлежат пени за период с 20.07.2020 год по 31.12.2022 года в сумме 877,15 рублей, пени 993,94 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

По задолженности по пени, исчисленной на недоимку по УСН за 2019 год в сумме 341 рублей, сложилась такая же ситуация (периоды пересекаются).

С учетом чего взысканию подлежит пени по УСН за 2019 год в сумме 49,69 рублей за период с 18.09.2020 год по 31.12.2022 года и пени в сумме 59,63 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

Также решением суда взыскан НДФЛ за 2019 год в сумме 8488 рублей и пени за период с 16.07.2020 год по 17.09.2020 года.

По настоящим административным исковым требованиям к взысканию подлежат пени в сумме 1237,19 рублей за период с 18.09.2020 года по 31.12.2022 года и пени в сумме 1484,28 рублей за период с 01.01.2023 года по 10.04.2024 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы, суд пришел к следующему.

В адрес ФИО1 налоговым органо направлялись налоговые уведомления об исчислении земельного налога:

- налоговым уведомлением № от 01.09.2020 года, исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 413 рублей (л.д. 13, том 1);

- налоговым уведомлением № от 01.09.2021 года, исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 413 рублей (направление уведомления подтверждается материалами дела) (л.д.15-16, том 1);

- налоговым уведомлением № от 01.09.2022 года, исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 454 рублей (направление уведомления подтверждается материалами дела) (л.д.17-18, том 1);

- налоговым уведомлением № от 29.07.2023 года, исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 500 рублей (направление уведомления подтверждается материалами дела) (л.д.19, 21, том 1).

В связи с неисполнением в установленный законом сроку обязанности по уплате земельного налога ФИО1 исчислены пени и направлено налоговое требование об уплате налогов и пени № от 23.07.2023 года.

По данному требованию налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей выдан приказ №2а-209/107/2024 от 15.05.2024 года, который отменен 17.06.2024 года.

Как указал административный истец (в ответе от 28.12.2024 года – л.д. 100, том 1) земельный налог за 2019-2022 годы уплачен ФИО1 04.08.2024 года, в вязи с чем требования о взыскании налога не заявлялись в данном административном исковом заявлении. При этом просят взыскать пени, исчисленные на указанные суммы недоимок.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным требования в этой части удовлетворить и взыскать с ФИО1: пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 55,80 рублей за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 28,45 рублей за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года, пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 3,40 рублей за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 72,22 рублей за период, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 72,22 рублей за период, пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 79,38 рублей за период, пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 34,67 рублей за период, исчисленная на недоимку в сумме 500 рублей.

Что касается требований о взыскании штрафных санкций в размере 2000 рублей.

Решением налогового органа № от 04.02.2021 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ею не представлена в установленный законом срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, по сроку предоставления не позднее 30.07.2020 года. Решением инспекции в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 1000 рублей.

Также налоговым органом вынесено решение № от 10.02.2021 года ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ею не представлена в установленный законом срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год, по сроку предоставления не позднее 30.07.2020 года. Факт нарушения удостоверяется первичной налоговой декларацией по УСН за 2019 год, представленной 18.08.2020 года. Решением инспекции в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ назначен штраф в размере 1000 рублей.

Решения не оспаривались ФИО1 в вышестоящем налоговом органе или суде.

В адрес ФИО1 направлялось налоговое требование № от 23.07.2023 года по которому в дальнейшем вынесен судебный приказ №2а-209/107/2024, после отмены которого инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Учитывая, что сроки не пропущены, процедура взыскания не нарушена, то штрафные санкции подлежат взысканию с ФИО1

С учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления в части взыскания с ФИО1 штрафных санкций в размере 2000 рублей и пени в сумм 8527,69 рублей.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 10 527,69 рублей, следовательно, в силу п.п.1.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области:

- штраф по НДФЛ за 2019 год в сумме 2000 рублей;

- пени в сумме 8527,69 рублей.

В оставшейся части административных исковых требования - отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Решение в окончательной форме составлено 12 марта 2025 года.

Судья: подпись Е.А. Шердюкова

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения находится в административном деле №2а-1078/2025 в Центральном районном суде г. Оренбурга

<данные изъяты>