Решение по делу № 2А-1464/2025 от 10.06.2025 | Калининский районный суд г. Новосибирска (Новосибирская область)

Дело № 2а-1464/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в с о с т а в е :

Председательствующего судьи Жданова С.К.

при секретаре Червинко Л.В. рассмотрев в открытом судебном заседании с участием ответчика административное дело по иску МИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеням,

установил :

Административный истец обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. В административном исковом заявлении указал, что Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска с заявлением о вынесении судебного приказа №11756 от 14.05.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-2086/2024-4-7 от 19.06.2024, который впоследствии определением от 28.10.2024 был отменен.

ФИО1 ИНН: №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ г.р. адрес постоянного места жительства: <адрес>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходом полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ.

ФИО1 была подана налоговая декларация за 2020 г.

Сумма по налогу на доходы физических лиц составила 100 778,00 руб. Налогоплательщиком был оплачен ЕНП и задолженность по налогу на доходы физических лиц составляет 89 808,46 руб.

ФИО1 было направлено Решение № 42929 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 13.05.2024 г.

Пени было начислено на все отрицательное сальдо ЕНС на сумму 100 788,00 руб. с 27.04.2023 по 14.05.2024 в размере 16 529,11 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного истец просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы за 2020 год в размере 89 808,46 руб.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, каких - либо доказательств, контррасчетов исковых требований не представил.

Суд, выслушав ответчика, исследовав письменные доказательства по делу, полагает, что требования МИФНС № 17 по Новосибирской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 52 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент формирования и направления налогового уведомления, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4).

В силу ст. 69 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент формирования и направления требования, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (п. 6).

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 ИНН <***>, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №23 по Новосибирской области. (л.д. 13)

В соответствии п. 6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ.

19.07.2021 г. ФИО1 была подана первичная декларация за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составила 155 423,00 руб. 29.05.2023 г. ответчиком была подана уточненная декларация за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая к уплате составила 143 217,00 руб. (л.д. 7-10)

После подачи уточненной декларации в отношении налогоплательщика была проведена налоговая проверка с 29.05.2023 по 20.06.2023 г., которой было установлено, что сумму налога, излишне заявленного к возмещению уменьшить. Таким образом, сумма задолженности по НДФЛ составила 100 788,00 руб., согласно решению №3397 от 01.02.2024 об отказе в привлечении к ответственности. (л.д. 35-36)

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектов животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Согласно алгоритму, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования плате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, ФИО1 было направлено требование № 8418, по состоянию на 11.04.2024 г., об уплате налогов и пени в срок до 03.05.2024 г. (л.д. 25) Данное требование получено административным ответчиком 12.04.2024 г. (л.д. 19)

В установленный в требовании срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию налог на доходы за 2020 год в размере 89 808,46 руб.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Решение № 42929 от 13 мая 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с ФИО1 взыскано 117 199,62 руб. (л.д. 23) Данное решение получено ответчиком 13 мая 2024 г. (л.д. 18)

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пени было начислено на все отрицательное сальдо ЕНС на сумму 100 788,00 руб. за период с 27.04.2023 по 14.05.2024 в размере 16 529,11 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

27.04.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

7,5

-2217,34

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

8,5

-628,25

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-1370,72

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-1824,00

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-1653,00

02.12.2023

11.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-525,27

12.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-302,36

18.12.2023

22.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

127

-100788,00

300

-6826,71

23.04.2024

14.05.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-100788,00

300

-1182,46

Итого

-16529,11

Таким образом с ФИО1 подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату налога за период с 27.04.2023 по 14.05.2024 в размере 16 529,11 руб.

Административный ответчик в судебном заседании, доказательств, тем обстоятельствам, что им в установленные законом сроки оплачена задолженность в заявленном размере, либо контр расчет не представлены.

19.06.2024 мировым судьей 1-го судебного участка Калининского судебного района города Новосибирска, и.о. мирового судьи 7-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска вынесен судебный приказ 2а-2086/2024-4-7 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 117 307,11 руб.

Определение мирового судьи 3-ого судебного участка Калининского судебного района города Новосибирска от 28 октября 2024 судебный приказ № 2а-2086/2024-4-7 от 19.06.2024 г. отменен в связи с заявлением ФИО1 об отмене данного судебного приказа. (л.д. 16)

В силу п.19 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России №17 по НСО освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции.

В соответствии с ч.1 ст.103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000,00 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить, взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области: задолженность по налогу на доходы за 2020 год в сумме 89 808,46 руб., пени за несвоевременную уплату налога за период с 27.04.2023 по 14.05.2024 в сумме 16 529,11 руб., всего взыскать 106 330,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета 4 000,00 руб. государственной пошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Жданов С.К.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2025 г.

Подлинник решения находится в административном деле № 2а-1464/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2025-000327-28.

Решение не вступило в законную силу «_____» ____________202 г.

Судья Жданов С.К.

Секретарь Червинко Л.В.