Дело № 2а-5378/2025
УИД 50RS0042-01-2025-006790-65
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
06 ноября 2025 года г.Сергиев Посад МО
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к мурадов о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2017-2022 гг., земельному налогу за 2014 г., пени. В его адрес были направлены налоговые уведомления. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок ФИО1 направлено требование № 29522 от 23.07.2023 г., которое не исполнено. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, однако административному истцу было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 1125 руб., за 2018г. в размере 1125 руб., за 2019 г. в размере 1125 руб., за 2020 г. в размере 1125руб., за 2021г. в размере 1063 руб., за 2022 год в размере 750 руб., по земельному налогу за 2014г. в размере 65 руб., пени в размере 3716,31 руб., восстановив срок на обращение с настоящим административным иском в суд.
Административный ответчик ФИО1 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражений против административных исковых требований не направил.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.
В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).
Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).
В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.
По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.
В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.
В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).
Судом установлено, что ФИО1 является собственником:
<данные изъяты> с 04.07.2005г. по 04.07.2014г.
Кроме того, он является собственником транспортного средства <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления:
- № от 21.09.2017г. об уплате транспортного налога за 2016 г. в размере 1125 руб., земельного налога за 2014 г. в размере 65 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1125 руб. в срок до 03.12.2018г.;
- № от 25.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1125 руб., в срок до 02.12.2019г.;
- № от 01.09.2020г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1125 руб. в срок до 01.12.2020г.;
- № от 01.09.2021г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 1125 руб. в срок до 01.12.2021г.;
- № от 01.09.2022г. об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 1063 руб. в срок до 01.12.2022г.
В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1125руб., пени 25,16 руб., сроком исполнения до 17.04.2018г.;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу в размере 65 руб., пени в размере 5,83 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
-№ от 04.02.2019г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1125 руб., пени в размере 17,90 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от 11.07.2019г. от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней в размере 317,94 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1125 руб., пени в размере 16,97 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от 29.06.2020г. об уплате пеней в размере 198,27 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от 16.06.2021г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1125 руб., пени в размере 33,03 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от 31.05.2022г. об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 1125 руб., пени в размере 51,90 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 5563 руб., земельному налогу в размере 65 руб., пеней в размере 2079,02 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Однако в установленный срок требования административным ответчиком не исполнены.
Налоговым органом были исчислены налоги за 2022г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 750 руб., в срок до 01.12.2023г.
При наступлении срока оплаты налогов за 2022г. в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.
Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 230 Сергиево-Посадского с заявлением о принятии судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
24.02.2025 г. мировым судьей судебного участка № 230 Сергиево-Посадского судебного района было отказано административному истцу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
Административное исковое заявление направлено в суд 31.07.2025 г., таким образом, то есть срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.
Согласно расчета налогового органа на 01.01.2023 г. сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным, включало задолженность по:
- транспортному налогу за 2015 г. в размере 1125 руб., за 2016 г. в размере 1125 руб., за 2017г. в размере 1125 руб., за 2018г. в размере 1125 руб., за 2019 г. в размере 1125 руб., за 2020 г. в размере 1125руб., за 2021г. в размере 938 руб.,
- по земельному налогу за 2014 г. в размере 65 руб.,
- пеней в размере 24,70 руб., начисленным за несвоевременную уплату земельного налога за 2014 г.,
- пеней в размере 1767,13 руб., начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015-2021 гг.
Кроме того, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 1924,48 руб. за период с 01.01.2023 г. по 25.11.2024 г.
Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, доказательств уплаты спорной задолженности не представлено.
Между тем, в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно представленным требованиям сумма задолженности по налогам ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ превысила 3000 руб., однако процедура взыскания задолженности налоговым органом до введения в действие ЕНС не начиналась, в связи с чем задолженность по земельному налогу за 2014 г. в размере 65 руб., по транспортному налогу за 2017-2018 гг., а также пени, начисленные на указанную задолженность, является безнадежной ко взысканию в силу ст.59 НК РФ, и не должна включаться в ЕНС административного ответчика на ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с этим суд рассчитывает пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующим образом:
Сумма задолженности: 3 313,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
204
75
300
168,96
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
22
85
300
20,65
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
34
12
300
45,06
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
13
300
60,30
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
33
15
300
54,66
Пени: 349,63 ?
Сумма задолженности: 4 063,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (360 дней)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
16
15
300
32,50
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
224
16
300
485,39
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
49
18
300
119,45
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
42
19
300
108,08
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
29
21
300
82,48
Пени: 827,90 ?
При таких основаниях суд считает административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению.
В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (54%) в размере 2160 руб.
Руководствуясь ст.ст.45, 48, 59 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к мурадов о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с мурадов (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 1125 руб., за 2020 г. в размере 1125 руб., за 2021 г. в размере 1063 руб., за 2022 год в размере 750 руб., пени в размере 236,56 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 гг., пени в размере 1177,53 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 5477 (пять тысяч четыреста семьдесят семь) рублей 09 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к мурадов о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 гг., земельному налогу за 2014 г., пеней в размере, свыше указанных судом, отказать.
Взыскать с мурадов в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 2160 (две тысячи сто шестьдесят) рублей.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Андреева