РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года г. Самара

Октябрьский районный суд города Самары

в составе председательствующего судьи Майоровой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шуваркиной Т.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2506/2025 по административному исковому заявлению Заместителя прокурора Октябрьского района г. Самары в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям, с участием заинтересованного лица ООО «РЕГИОН»,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском, в котором указал, что в ходе мероприятий налогового контроля в отношении ООО «РЕГИОН» установлено, что налоговые декларации по НДС за период 4 кв. 2021, 1 кв. 2022 не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения.

Просил признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной налоговой проверки по налоговым декларациям по НДС за период 4 кв. 2021, 1 кв. 2022 года ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, возложить на административного ответчика обязанность провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст.88 НК по налоговым декларациям по НДС за период 4 кв. 2021, 1 кв. 2022, представленными ООО «РЕГИОН», ИНН <***>.

В судебном заседании представитель административного истца помощник прокурора Рыбкина В.С. просила удовлетворить исковые требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика МИФНС России по Самарской области № 21 ФИО1 в судебном заседании не возражала против удовлетворения административного иска, оставив разрешение спора на усмотрение суда.

Заинтересованное лицо ООО «РЕГИОН» в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом (ШПИ 80407906127415), об отложении судебного разбирательства не просило.

Учитывая требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителей административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

В силу ч. 4 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации прокурор в пределах своей компетенции может обратиться в суд с административным исковым заявлением о признании незаконными решения, действия (бездействия) органов, организаций, лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в защиту прав, свобод и законных интересов иных лиц, если полагают, что оспариваемые решение, действие (бездействие) не соответствуют нормативному правовому акту, нарушают права, свободы и законные интересы граждан, организаций, иных лиц, создают препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области в качестве плательщика состояло Общество с ограниченной ответственностью «РЕГИОН», ИНН <***>, дата образования 24.08.2015.

В ходе мероприятий налогового контроля в отношении Общества установлено, что налоговые декларации по НДС за период 4 кв. 2021, 1 кв. 2022 не соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации. Реальная финансово-хозяйственная деятельность организацией не ведется, общество имеет признаки «транзитной» организации, совершенные сделки фактически направлены только на получение необоснованной налоговой выгоды, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, о чем свидетельствуют следующие обстоятельства:

Общество образовано: 24.08.2015. Дата регистрации в налоговом органе: 24.08.2015. Адрес регистрации: адрес. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 27.06.2022г.

В Межрайонную ИФНС России № 21 по Самарской области по адресу регистрации ООО "РЕГИОН", ИНН <***>, представлено заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (форма Р34002), согласно которого ООО "РЕГИОН", ИНН <***> по адресу: адрес, не располагается, финансово-хозяйственную деятельность не осуществляет.

Представлена форма Р34002 от собственника помещения ФИО2: адрес.

Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от 05.02.2024г.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Документы-свои налоговые агенты» за 2021г. численность сотрудников составила 11 чел., за 2022-2023гг. сведения отсутствуют.

Согласно сведениям из АИС Налог-3 Пром «Данные о выплатах физическим лицам по работодателям из раздела 3 расчетов по страховым взносам» за 12 мес. 2021г. заработная плата выплачивалась сотрудникам в количестве 6 чел.

Руководитель: ФИО3, ИНН №.... Сведения недостоверны (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) от 20.05.2022г. Учредитель: ФИО4, ИНН №....

Руководителю ООО "РЕГИОН" ИНН <***> ФИО3 направлено уведомление № 4212 от 11.03.2022г. о вызове на допрос в качестве свидетеля для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности В назначенное время руководитель ООО "РЕГИОН" ИНН <***> ФИО3 не явился, документы, свидетельствующие о невозможности явки, не представил.

Таким образом, в действиях ФИО3 присутствует состав административного правонарушения, выраженный в неповиновении законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), за которое предусмотрена административная ответственность, в соответствии с ч.1 ст. 19.4 Ко АП РФ.

17.03.2022г. составлено и направлено Уведомление № 63162207600029600001 о месте и времени составления протокола об административном правонарушении. Вызов на 31.03.2022г.

31.03.2022г. составлен Протокол № 63162207600029600002 об административном правонарушении в соответствии с ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

05.04.2022г. направлены документы Мировому судье судебного участка № 33 Октябрьского судебного района г. Самары (исх: № 17-019/08622 от 05.04.2022г.).

03.06.2022г. произведен допрос руководителя ООО "РЕГИОН" ИНН <***> ФИО3 (протокол допроса № 17-47/287 от 03.06.2022), в результате допроса ФИО3 сообщил, что не является директором и учредителем в ООО "РЕГИОН", ИНН <***>. Никогда, никаких деклараций, в т.ч. по НДС за 1,2,3,4 кв. 2019 по 2022г. не сдавал, не составлял и не подписывал. Не сдавал и иные документы в налоговые органы от имени ООО "РЕГИОН", ИНН <***>.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО "РЕГИОН", ИНН <***> за период с 01.01.2021 по настоящее время установлено отсутствие платежей, характерных для предприятий, осуществляющих реальную деятельность - за связь, за коммунальные услуги, за канцелярию, интернет и т.д., но преобладают платежи за аренду помещения, начисления заработанной платы, оплата за поставку стройматериалов, производство инженерных работ, оплата за поставку изделий из металла, неоднократно производились списания денежных средств с расчетного счета в размере 2 105 500 руб.

На основании сведений из книг покупок и продаж (раздел 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС выявлено, что налогоплательщик ООО "РЕГИОН", ИНН <***> заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 18 172 216 руб. и НДС с реализации 18 283 065 руб.

Согласно разделу 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» отражены операции с: ООО "ВАЛЕРИАН" ИНН <***> КПП 773101001. Дата образования ЮЛ: 04.06.2018. Юридический адрес: 121596,Россия,Москва г„„ФИО5 ул, 13,2, пом II, эт 3 ком 15. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 21.06.2023г. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) от 09.01.2024г. Руководитель: ФИО6, ИНН №.... ООО "ИНЖСЕРВИС", ИНН <***>, КПП 772001001. Дата образования ЮЛ: 02.09.2020. Дата прекращения деятельности: 26.06.2023. Юридический адрес: 111555,Россия,Москва г., Свободный пр-кт, 11,2, квартир А 316. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 26.06.2023г. Руководитель/учредитель: ФИО7, ИНН <***>. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 12.05.2022г.; ООО "ОДИС", ИНН <***>, КПП 770201001. Дата образования ЮЛ: 15.09.2020. Дата прекращения деятельности: 26.06.2023. Юридический адрес: 107031, Россия, Москва г, ул Рождественка, Д. 5/7 стр. 2, этаж/помещ. 3/v, комн./офис 4/249. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 13.12.2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 26.06.2023г. Руководитель: ФИО8, ИНН №.... Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 22.09.2022г. Учредитель: ФИО9, ИНН №..., 100%. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 18.04.2022г.; ООО «ПАМИР», ИНН <***>, КПП 770601001. Дата образования ЮЛ: 10.08.2020. Дата прекращения деятельности: 26.06.2023. Юридический адрес: 119049, <...>, э. 1 п. 2 ком. 4 оф. 122. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 19.08.2022г. Исключение из ЕГРЮЛ юридического лица в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности от 26.06.2023г. Руководитель/учредитель: ФИО10, ИНН <***> - дата смерти 23.05.2023г. Сведения недостоверны (результаты проверки достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице) от 04.07.2022г.

Сумма выявленных схемных операций (расхождений): по 2 МЭ= 2 738 510 руб., по ООК = 12 397 681 руб.

Оценив в совокупности все полученные в ходе мероприятий налогового контроля документы и сведения, в том числе анализа налоговой отчетности за налоговые периоды, результаты мероприятий налогового контроля показывают фиктивность финансово-хозяйственных операций ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, которое имеет признаки организации, осуществляющей деятельность в интересах третьих лиц. Принимая во внимание отсутствие трудовых ресурсов, основных средств, имущества установлено, что у ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, отсутствуют условия, необходимые для достижения результатов заявленной налогоплательщиком экономической деятельности. ООО «РЕГИОН» является «транзитной» организацией, с высоким удельным весом налоговых вычетов по НДС при значительных оборотах, исчислением налогов в минимальном размере, деятельность ведется в отраслях экономики, связанных с повышенным риском совершения операций, направленных на уклонение от уплаты налогов.

ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, создан формальный документооборот без реального совершения операций, отраженных в декларации. В налоговых декларациях по НДС за 4 кв. 2021, 1 кв. 2022 общества отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм налогового законодательства.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

-подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40- 12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС- 3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Установленная в ходе налоговой проверки «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Вместе с тем, Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области приняты подписанные директором ООО «РЕГИОН» налоговые декларации по НДС за период с 4 кв. 2021, 1 кв. 2022, которые не соответствуют требованиям налогового законодательства, что привело к нарушению интересов неопределенного круга лиц и государства. Данное нарушение было выявлено налоговым органом по истечении срока, установленного налоговым законодательством на проведение проверочных мероприятий при поступлении налоговой декларации в налоговую инспекцию.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС за период 4 кв. 2021, 1 кв. 2022 ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Таким образом, МИФНС России №21 по Самарской области приняты налоговые декларации ООО «РЕГИОН», ИНН <***>, по НДС за период 4 кв. 2021 года, 1 кв. 2022 года, не соответствующие требованиям НК РФ, ввиду чего заявленные требования подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Заместителя прокурора Октябрьского района г. Самары в интересах Российской Федерации к Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, о признании незаконным бездействия налогового органа, возложении обязанности провести камеральную проверку по налоговым декларациям удовлетворить.

Признать незаконным бездействие Межрайонной ИФНС России №21 по Самарской области, выразившиеся в непринятии комплекса мер налогового контроля при проведении камеральной проверки по налоговым декларациям по НДС за период 4 кв. 2021 года, 1 кв. 2022 года ООО «РЕГИОН», ИНН <***>.

Обязать Межрайонную ИФНС России №21 по Самарской области провести камеральную налоговую проверку в соответствии с п.2 ст. 88 НК РФ по налоговым декларациям по НДС за период 4 кв. 2021 года, 1 кв. 2022 года ООО «РЕГИОН», ИНН <***>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Октябрьский районный суд города Самары.

В окончательной форме решение суда изготовлено 14 апреля 2025 г.

Судья Н.В. Майорова