УИД 26RS 0009-01-2023-000925-92

дело № 2а-643/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Благодарный 03 октября 2023 года

Благодарненский районный суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Алиевой А.М., при секретаре судебного заседания Ломоносовой Ж.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Благодарненский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит суд взыскать со ФИО1, ИНН № недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1179 рублей, пени в размере 19,08 рублей, на общую сумму 1198,08 рублей.

В обоснование своих требований указал следующее: ФИО2, проживающая по адресу <адрес>, состоит на налоговом учете как собственник земельных участков. В адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением об уплате земельного налога за 2017 г., однако ответчик свои обязательства в установленный срок не исполнила. Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога. Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1179 рублей. Однако сумма налога в бюджет не поступала. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня в размере 19,08 рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Указав, что в этой связи срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, будучи надлежащим образом и своевременно извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, в судебное заседание также не явилась, представила возражения на административный иск, в котором просит отказать в удовлетворении заявленных требований в связи со своевременной оплатой налога на основании налогового уведомления №.

В связи с неявкой в судебное заседание сторон, надлежаще уведомленных о времени и месте рассмотрения административного дела, явка которых в судебное заседание не является обязательной в силу закона и не признавалась таковой судом, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признавал их явку обязательной, суд посчитал возможным рассмотреть и разрешить дело в их отсутствие.

Рассмотрев административное исковое заявление, изучив доводы сторон, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налогов) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 390, ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ). Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, в отчетный налоговый период 2017 г. административный ответчик являлась собственником земельных участков, расположенных по адресу: 355007, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1/4, налоговая база (кадастровая стоимость) 1 <данные изъяты> руб., и по адресу: <адрес>, б/н, кадастровый №, доля в праве - 1, кадастровая стоимость – <данные изъяты> руб.

Налоговым органом в отношении каждого земельного участка, исходя из его налоговой базы, за 2017 год собственнику был исчислен налог в сумме 1 180 рублей (ОКТМО <данные изъяты>) и 1 645 рублей (ОКТМО <данные изъяты>) соответственно.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с нормами НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику - физическому лицу налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно материалам дела налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее исчисление налогов, размеры платежа и сроки уплаты административным ответчиком - физическим лицом налога за 2017 г. (л.д. 11). Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается Списком № (реестром заказных писем) (л.д.12).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога (обязательного платежа) в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, который предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. Как следует из материалов дела, поскольку, по мнению административного истца, обязанность по уплате земельного налога по уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 180 рублей (ОКАТО <данные изъяты>) ФИО2 не была исполнена в установленные сроки, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8). Факт направления названного требования подтверждается представленным реестром (л.д.9).

Однако сумма исчисленного административному ответчику земельного налога за указанный период в размере 1 179 рублей (ОКТМО <данные изъяты>), согласно доводам административного истца, в бюджет до настоящего времени не поступила.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в силу ст. 75 НК РФ влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней, которые в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов в установленный срок Инспекцией административному ответчику также начислены пени на задолженности по земельному налогу в размере 19 рублей 08 копеек.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (в том числе утратившего статус индивидуального предпринимателя), предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Благодарненского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 14).

В этой связи срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

В тоже время в обоснование своих возражений относительно заявленных требований административный ответчик ссылается на отсутствие у нее задолженности по земельному налогу за указанный период, представив суду полученное ею от налогового органа налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с платежными документами к нему, и чеки-ордера на суммы, указанные в названном уведомлении и соответствующие платежным документам.

Изучив представленные доказательства, суд принимает во внимание, что согласно представленным административным ответчиком суду чекам-ордерам и извещениям, взыскиваемая административным истцом задолженность по налогу, начисленному ФИО2, была уплачена ею ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного в налоговом уведомлении срока - ДД.ММ.ГГГГ, оплата была произведена на счет казначейства по соответствующим реквизитам КБК и ОКТМО, в счет оплаты текущих платежей (ТП), с указанием индекса документа – № и в сумме, указанной в налоговом уведомлении, что по мнению суда позволяет персонифицировать налогоплательщика и идентифицировать необходимые реквизиты налогового платежа, и считать земельный налог за 2017 год по ОКТМО <данные изъяты> оплаченным. Содержание платежных документов соответствует требованиям Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №н.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 4 названной статьи, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно п. 4 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога не признается исполненной, в том числе, в случаях: неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

В соответствии с п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с тем оснований для применения к административному ответчику указанных мер судом не установлено.

Доводы административного истца о том, что произведенная ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ оплата в сумме 1180 рублей была отражена на ОКТМО <данные изъяты> и учтена по земельному налогу за отчетный период 2018 год, в связи с чем сумма земельного налога по названному ОКТМО в 2019 году административным ответчиком была уплачена с учетом имеющейся переплаты, а задолженность по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО <данные изъяты> осталась без исполнения, на вышеуказанные выводы суда не влияют, поскольку факт своевременного и в полном объеме выполнения налогоплательщиком своей обязанности по оплате земельного налога согласно выставленному налоговому уведомлению подтвержден имеющимися материалами и административным истцом фактически не оспаривается, сумма налога поступила на соответствующий счет Федерального казначейства, но была отражена на другом ОКТМО не по вине налогоплательщика, добросовестно исполнившего свою обязанность.

На основании изложенного суд пришел к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований административного истца.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2, ИНН № о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год на сумму 1 <данные изъяты> рублей 08 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Благодарненский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2023.

Судья: А.М. Алиева