Копия.

2а-5225/2025

63RS0045-01-2025-004169-72

Решение

Именем Российской Федерации

09.09.2025 г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при помощнике судьи Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело №2а-5225/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО3 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО4

В иске, с учетом уточнения, просит суд взыскать с ФИО4 ИНН № недоимку на общую сумму 40952,01 руб., в том числе: пени в размере 40952,01 руб. на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу ОКТМО №, № за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Представила в материалы дела квитанции об уплате сумм недоимки по налогам и страховым взносам, на которые произведено начисление сумм пеней за спорный период. Также представила квитанцию об оплате пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество, земельному налогу и транспортному налогу за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19359,88 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет", согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета;

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 года N 263-ФЗ и от 28.12.2022 года N 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 года перечисление платежей осуществляется на счет УФК по Тульской области (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Установлено, что в связи с наличием на ДД.ММ.ГГГГ. недоимки по налогам ФИО4 направлено требование № № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму недоимки по налогам 1527795,85 руб.

Также установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ. на совокупную недоимку па налогам в размере 937288,66 руб. ФИО4 произведено начисление пеней в сумме 40952,01 руб.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканий задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В установленный п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ срок налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка №45 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № № о взыскании спорной недоимки.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В суд с настоящим иском налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ., т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно уточненному административному исковому заявлению административным истцом заявлены к взысканию с ФИО4 пени на общую сумму 40952,01 руб., в том числе: пени в размере 40952,01 руб. на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №) с ФИО4 в пользу налоговой инспекции взыскана недоимка по обязательным платежам на общую сумму 488 636 руб. 62 коп., в том числе: по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11392,26 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 61 956,81 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 170 095,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104 482,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 313,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ сумме 34 397,55 руб.

Установлено, что оплата недоимки по вышеуказанному решению произведена ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах на недоимку 488 636 руб. 62 коп. (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11392,26 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 61 956,81 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 170 095,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104 482,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 313,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. подлежат начислению пени в сумме 19359,88 руб.

Установлено, что в рамках настоящего дела ФИО4 произведена оплата пеней на недоимку 488 636 руб. 62 коп. (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11392,26 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 61 956,81 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 170 095,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104 482,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 313,00 руб.) в сумме 19359,88 руб., что подтверждается квитанцией ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ (в назначении платежа указан: оплата пеней по делу №№). Таким образом в данной части требования налоговой инспекции не подлежат удовлетворению.

Пени, начисленные налоговым органом на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию с административного ответчика и являются необоснованными, поскольку вступившим в законную силу решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №) установлено, что страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 45842,00 руб. ФИО4 оплачены в полном объеме и в срок, что подтверждено представленными в материалы дела чек-ордерами ПАО Сбербанка Самарского отделения ПАО Сбербанк: от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 9119,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 36723,00 руб.

Также в рамках пересмотра вышеуказанного дела апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ., которым решение Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу № №) оставлено без изменения, были отклонены доводы налоговой инспекции о неправомерном зачете поступившей от ФИО4 в ходе рассмотрения дела оплаты в размере 45 842 руб. в счет задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ г., поскольку указанная сумма распределена налоговым органом в хронологическим порядке в ранее образовавшуюся задолженность. Налоговый орган при рассмотрении дела в апелляционном порядке указывал, что платеж на сумму 9 119 руб. от ДД.ММ.ГГГГ г. зачислен в счет погашения задолженности: по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 880,42 руб., по транспортному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 238,58 руб. Платеж на суму 36 723 руб. от ДД.ММ.ГГГГ г. зачислен в счет погашения задолженности: по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 13 412,35 руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 13 953,96 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 5 684,39 руб., по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 672,30 руб.

Вместе с тем суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что вышеуказанные доводы неправомерны, поскольку представленные административным ответчиком чеки-ордера содержат указание назначение платежей, позволяющее провести их идентификацию.

Кроме того, решением Промышленного районного суда г. Самары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № № с ФИО4 в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области взыскана недоимка по земельному, транспортному и имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., которые оплачены административным ответчиком в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ. т.е. до оплаты фиксированного страхового платежа за ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается чек-ордерами от ДД.ММ.ГГГГ г., в которых отражено назначение платежа.

Решением Промышленного районного суда г.Самары от ДД.ММ.ГГГГ г. по делу № № ИФНС России по Октябрьскому району г. Самары отказано во взыскании с ФИО4 недоимки по налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в полном объеме, в том числе и по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № (г. <адрес>).

Представленными в материалы дела чек-ордерами ПАО Сбербанка Самарского отделения ПАО Сбербанк: от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 9 119,00 руб., от ДД.ММ.ГГГГ г. на сумму 36 723 руб. с достоверностью подтверждается, что оплата произведена именно за задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности по пеням, начисленным на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ г. не обоснованны и не подлежат удовлетворению.

Пени, начисленные налоговым органом на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. не подлежат взысканию с административного ответчика и являются необоснованными, поскольку взносы были оплачены ФИО4 в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается копией чеков-ордеров ПАО Сбербанк от ДД.ММ.ГГГГ., в которых отражено назначение платежей, позволяющий произвести их идентификацию.

С учетом вышеизложенного, требования налогового органа о взыскании задолженности по пеням, начисленным на страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ. не обоснованы и не подлежат удовлетворению.

Иного расчета пеней, обосновывающего их начисление на совокупную сумму недоимки, указанную налоговым органом, в материалы дела не представлено.

С учетом вышеизложенного, а также обстоятельства, что пени на сумму недоимки 488 636 руб. 62 коп. (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11392,26 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 61 956,81 руб., по налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 170 095,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 104 482,00 руб., по земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 106 313,00 руб.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 19359,88 руб. оплачены ФИО4 в рамках настоящего административного дела, требований налоговой инспекции не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 ФИО2 (ИНН №) о взыскании недоимки по пеням на общую сумму 40952,01 руб., в том числе: пени в размере 40952,01 руб. на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу ОКТМО №, № за ДД.ММ.ГГГГ., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ., ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Промышленный районный суд г. Самары.

Мотивированное решение суда изготовлено 23.09.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ находится в деле 2а-5225/2025

63RS0045-01-2025-004169-72