УИД 34RS0№-83 Дело №а-5277/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2022 года <адрес>

Дзержинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Байбаковой А.Н.,

помощника судьи ФИО2,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1653 руб. 93 коп., налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом – 14578 руб., пени в размере 51,02 руб. указав, что на налоговом учете в ИФНС России по <адрес> состоит налогоплательщик ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.23, ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. При этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом у налогоплательщика на праве собственности в 2020г. имелось следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- квартира по адресу: 400075, <адрес>, кадастровый №,

- иное строение по адресу: <адрес>А, кадастровый №.

Кроме того, согласно информационного ресурса Инспекции «сведения о доходах физического лица» за 2020 год предоставлена справка 2-НДФЛ: «Волгоград.Брокер», сумма дохода 112138, 46 руб., сумма налога исчислена, но не удержана налоговым агентом 14578 руб.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 01.02.2022г., данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> налог на имущество физических лиц 1653 руб. 93 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом 14678 руб., пеню в размере 51, 02 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили.

Изучив письменные материалы дела, суд полагает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (в ред. ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Таким образом, законом установлены два основания для взимания данного налога - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

Согласно статье 2 указанного Закона, статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признается имущество физических лиц в виде строений, помещений и сооружений, к которым отнесены жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В соответствии со ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налогов производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества, признаваемого объектом налогообложения:

- квартира по адресу: 400075, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- иное строение по адресу: <адрес>А, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст. 52 и п.2, п.3, ст. 409 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами имущественный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В 2020 году Инспекцией исчислен налог на имущество физических лиц (указанные выше объекты недвижимости) за 2020 год в размере 1161,00 руб. и 2305,00 руб., который включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате с учетом переплаты 1653 руб.

Также в уведомление на основании справки 2-НДФЛ, представленной ООО «Волгоград.Брокер» ИНН/КПП <***>/344443001 включена сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом: 13% от суммы дохода 112138,46 руб., полученного ФИО1 в 2020 году, а именно 14578 руб. Данные сведения поступили в инспекцию от налогового агента в соответствии с положениями части 5 статьи 226 НК РФ.

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год, а также налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, ФИО1 не исполнена.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора за 2020 год в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, которая рассчитывается в автоматическом режиме в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ, размер которой по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 51,02 руб.

Поскольку в установленный действующим законодательством срок, обязанность по уплате соответствующих сумм задолженности налогоплательщиком выполнена не была, руководствуясь п. 1 ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (путем выгрузки в личный кабинет налогоплательщика).

Из материалов дела следует, что по заявлению ИФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №А-137-2281/2022 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-137-2281/2022 отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> на основании заявления ФИО1 об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, и заявление налогового органа о выдаче судебного приказа мировому судье, и административное исковое заявление налогового органа поступили в суд в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, в связи с чем суд приходит к выводу, что срок исковой давности обращения в суд административным истцом не пропущен.

Сведений об оплате недоимки по налогам, пени суду сторонами не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 651 руб. в доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> армии, <адрес> бюджет в пользу Инспекции федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1653 руб. 93 коп., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в размере 14678 руб., пеню в размере 51,02 руб., а всего 16282 руб. 95 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН <***>, зарегистрированного по адресу: <адрес> армии, <адрес> доход бюджета муниципального образования город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 651 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Н. Байбакова