по делу № 2а-254/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

станица Крыловская 6 мая 2025 года

Крыловской районный суд Краснодарского края в составе

председательствующего судьи Остапенко Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ванян С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица,

установил:

МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю обратилась с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за счет имущества физического лица.

Указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как является с ДД.ММ.ГГГГ собственником транспортного средства автомобиля марки УАЗ г/н №.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков физических лиц установлены Законом Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ № –КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

В соответствии с положениями п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом были произведены начисления по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022, 2023 года, расчет налога указан в уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 направлено было требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6672,02 рублей, в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога была начислена пеня в с соответствии с. п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога, начиная со дня, следующего установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По настоящее время требование об уплате задолженности по налогам и пени не исполнено, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым, уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 10300,59 рублей, в том числе налог- 7875 рублей, пеня – 2425,59 рублей.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной оплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу за 2021 год в размере 1125 рублей, за 2022 год в размере 1125 рублей, за 2023 год в размере 1125 рублей, за прочие налоговые периоды (с 2017 по 2020 включительно) в размере 4500 рублей, пени в размере 2425,59 рублей.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В заявлении, адресованном суду, представитель МРИ ФНС России № 1 по Краснодарскому краю, ходатайствует о рассмотрении требований в отсутствие представителя инспекции, на требованиях настаивает, просит их удовлетворить.

В судебное заседание ФИО1 не явился, о времени и месте судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, путем направления заказной судебной корреспонденции, которая ему вручена ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует отчет об отслеживании отправления.

Подтверждением вручения заказной судебной корреспонденции, надлежит считать и заявление, представленное в суд ФИО2 , матерью ответчика ФИО1 , в котором указано, что ее сын является инвалидом первой группы, явиться в судебное заседание по состоянию здоровья он не может, исковые требования он не признает, так как транспортное средство в 2020 году сдано на металлолом.

Приведенные обстоятельства в соответствии с требованиями действующего законодательства свидетельствуют о наличии оснований к рассмотрению заявленных исковых требований, как в отсутствие представителя налогового органа, так и ответчика по делу ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в собственности транспортное средство марки УАЗ 452А, 1984 года выпуска, г/н №, в связи с чем в соответствии с положениями статей 23, 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог. Согласно справки из МРЭО ГУ МВД России по Краснодарскому краю представленной по запросу суда следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ автомобиль марки УАЗ 452А, 1984 года выпуска, г/н № состоит на регистрационном учете за гражданином ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения (дата постановки на учет транспортного средства ДД.ММ.ГГГГ в МРЭО ГИБДД УВД г. Ростова на Дону).

Тем самым транспортное средство марки УАЗ 452А, 1984 года выпуска, г/н № состоит на регистрационном учете, сведений о том, что транспортное средство утилизировано (сдано на металлолом) при рассмотрении заявленных исковых требований не представлено.

Поскольку в срок установленный законом обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена, налоговый орган на основании положений статьи 75 НК РФ исчислил пени на сумму недоимки и направил в адрес ФИО1 в порядке статей 69 и 70 НК РФ требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 160 Крыловского района Краснодарского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности в размере 10300,59 рублей, который в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4).

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, разрешая заявленные исковые требования и удовлетворяя их, исходит из доказанности факта наличия у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате, предъявленной к взысканию недоимки по транспортному налогу и пени и соблюдении налоговым органом установленных налоговым законодательством порядка и срока обращения с требованием о взыскании задолженности, при этом представленный административным истцом расчет недоимки признается судом арифметически верным.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 1 января 2023 г.), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, неуплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо, налоговым органом в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 6672,02 рублей (л.д. 5). При этом, учитывая дату формирования требования после ДД.ММ.ГГГГ к спорным правоотношениям применяются положения Закона N 263-ФЗ.

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с 1 января 2023 г.), в случае неисполнения обязанности по уплате требования взыскание на имущество физического лица осуществляется в соответствии с нормами пункта 3 и 4 статьи 46 НК РФ.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности, налоговым органом в соответствии со статьей 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10300,59 рублей (л.д. 20).

То обстоятельство, что ФИО1 является инвалидом первой группы, не позволяет освободить его от уплаты транспортного налога, так как транспортное средство марки УАЗ 452А,г/н № по которому исчислен транспортный налог является грузовым, как это следует из справки МРЭО Госавтоинспекции (по обслуживанию Павловского, Кущевского и Крыловского районов) ГУ МВД России по Краснодарскому краю (л.д. 82).

Таким образом, приведенные судом обстоятельства и требования действующего законодательства свидетельствуют об обоснованности заявленных исковых требований, что является основанием к их удовлетворению.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ ФИО1 подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины в доход государства в размере 4 тыс. рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Взыскать в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю с ФИО1 счет имущества физического лица задолженность по налогам (транспортному налогу) в размере 7875 (семь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей и пеню в размере 2425 (две тысячи четыреста двадцать пять) рублей 59 копеек, подлежащих оплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья