Решение по делу № 2А-507/2025 от 22.05.2025

Дело №2а-507/2025

УИД:28RS0023-01-2025-000501-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Тында

Тындинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Боярчук И.В.,

при секретаре судебного заседания Викулиной А.О.,

с участием представителя административного истца по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к Матусик ФИО6 о взыскании пени, штрафа

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2012 по 29.12.2018, основной вид деятельности 56.10 «деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания», в силу п. 1 ст. 419 НК РФ в период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов (ОПС, ОМС). Ссылаясь на положения статей 44, 45 НК РФ указывает на обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023г. задолженность по страховым взносам (ОПС, ОМС) составила 73 742,22 руб., в том числе пени 19 020,07 руб. по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3263,56 руб., по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2029г. по 31.12.2022г. в сумме 15 756,51 руб..

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018гг. применялись меры взыскания. Так за 2017г. задолженность взыскивалась принудительно в рамках исполнительного производства №-ИП, постановление о возбуждении ИП от 23.04.2018г., за 2018г. в рамках исполнительного производства №-ИП, постановление о возбуждении ИП от 22.11.2019г..

Всего задолженность по пени за налоговые периоды 2017,2018 годы составила 19 020,07 руб..

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносом должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1191, 33 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.04.2023г.. Ранее принятые меры судебного взыскания составили 1115,56 руб.

По состоянию на 02.04.2024г. размер пени составил 17 205,98 руб.. Так, 19 020,07 (пени, начисленные до 01.01.2023г.) + 1191,33 (пени за период с 01.01.2023г. по 02.04.2024г.) – 1115,56 (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный мерами судебного взыскания) – 1889,86 (списание пени)= 17 205,98 руб.- пеня по страховым взносам, подлежащая взысканию.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. ФЗ от 29.11.2014 №379-ФЗ) налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленной главой 26.3 НК РФ.

ФИО2 в период с 01.01.2016г. по 29.12.2018г. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьей 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

ФИО2 несвоевременно предоставлены декларации по ЕНВД за 1,2,3 и 4 кварталы 2016 года, за 1,2,3,4 кварталы 2017 года, за 1,2,3 кварталы 2018 года. За указанные периоды все декларации предоставлены 24.12.2018г..

На основании положений п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации налоговым органом вынесены решения от 05.07.2019г. №№379,380,381,382,383,384,385,386,387, 388 и 389 о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, сумма штрафов по указанным решениям с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ составила 5700,00 руб.. Указанные решения налогового органа налогоплательщиком обжалованы не были, вступили в законную силу.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налогов №.09.2023г. №, которым предлагалось уплатить задолженность до 28.12.2023г., которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 16.10.2023г..

Поскольку задолженность ФИО2 не была оплачена в установленный срок, налоговым органом принято решение от 19.03.2024г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиком, которое было направлено заказным почтовым отправлением, реестр от 22.03.2024г..

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от 02.04.204г. к мировому судье Амурской области по Тындинскому окружному судебному участку.

26.06.2024г. мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по пени и штрафа в общей сумме 22 905,98 руб., который 27.09.2024г. отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате задолженности и соответствующих сумм пени, УФНС России по Амурской области обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ. Просит взыскать с ФИО2 за счет имущества в доход государства задолженность по пени в сумме 17 205,98 руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 5700 руб., всего отрицательное сальдо единого налогового счета 22 905,98 руб..

Представитель заинтересованного лица ОСП по Тындинскому району УФССП России по Амурской области в судебное заседание не явился, был надлежащим образом извещен о дате слушания дела.

В соответствии с ч. 2 ст.150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 на административных исковых требованиях настаивала в полном объёме по доводам административного искового заявления, пояснив, что пени были рассчитаны до полного погашения задолженности по ранее взысканным налогам и по состоянию на 02.04.2024г. составили 17 205,98 руб., задолженность по штрафу составляет 5700 рублей.

Административный ответчик ФИО2 административные исковые требования признала частично, пояснив, что согласна с суммой задолженности по штрафу в размере 5700 рублей, при этом полагает необоснованными требования в части взыскания пени, поскольку задолженность по налогам была взыскана с неё принудительно через ОСП по Тындинскому району УФССП России по Амурской области. Полагает, что задолженность по налогам и пени уплачена в полном объёме.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав собранные по делу письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании и следует из выписки из ЕГРИП от 23.12.2024г., ФИО2 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.11.2012г. по 29.12.2018г., основной вид деятельности 56.10 «деятельность ресторанов и услуг по доставке продуктов питания».

Следовательно, ФИО2 в силу п. 1 ст. 419 НК РФ в период предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования (ОПС, ОМС).

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Согласно положений статей 44, 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2, являясь индивидуальном предпринимателем, была обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика ФИО2 задолженность по страховым взносам (ОПС, ОМС) составила 73 742,22 руб., в том числе, пени 19 020,07 руб. по страховым взносам на ОМС за период с 25.01.2019г. по 31.12.2022г. в сумме 3263,56 руб., по страховым взносам на ОПС за период с 25.01.2029г. по 31.12.2022г. в сумме 15 756,51 руб..

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018гг. налоговым органом были применены меры взыскания, и задолженность по налоговым платежам с налогоплательщикам взыскивалась принудительно в указанный период в рамках исполнительного производства №-ИП, 23.04.2018г., сумма задолженности составила 32 531,41 руб., окончено 08.12.2018г. в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, а также исполнительного производства №-ИП, возбужденного 22.11.2019г., сумма задолженности составила 32 724,55 руб., окончено 17.04.2020г. в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОСП по Тындинскому району УФССП России по Амурской области от 25.04.2025г..

Как слудет из материалов дела, общая задолженность по пени за налоговые периоды 2017,2018 годы у ФИО2 по состоянию на 02.04.2024г. составила 19 020,07 руб..

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате страховых взносом ФИО2 не была исполнена, в связи с чем налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 1191,33 руб. за период с 01.01.2023г. по 12.04.2023г.. Ранее принятые меры судебного взыскания составили 1115,56 руб.

Так, по состоянию на 02.04.2024г. размер пени составил 17 205,98 руб..

Налоговым органом представлен расчёт, согласна которому пеня, по страховым взносам, подлежащая уплате составляет 17 205,98 руб. и исчислена следующим образом: Так, 19 020,07 (пени, начисленные до 01.01.2023г.) + 1191,33 (пени за период с 01.01.2023г. по 02.04.2024г.) – 1115,56 (остаток непогашенной задолженности, обеспеченный мерами судебного взыскания) – 1889,86 (списание пени).

Представленный налоговым органом расчет взыскиваемых сумм пени по страховым взносам по состоянию на 02.04.2024г. суд признает верным.

ФИО2 в период с 01.01.2016г. по 29.12.2018г. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 №379-ФЗ) налогоплательщиками Единого налога на вмененный доход (ЕНВД) являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленной главой 26.3 НК РФ.

В силу п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, ФИО2 несвоевременно предоставлены декларации по ЕНВД 2016 год (1,2,3 и 4 кварталы), за 2017 год (1,2,3 и 4 кварталы), а также за 1,2,3 кварталы 2018 года.

За указанные периоды все декларации налогоплательщиком были предоставлены 24.12.2018г..

Так, ФИО2 привлечена к ответственности решением №379 в виде шарфа в размера 1000 рублей, решением №380 к штрафу в размере 1000 рублей, решением №381 к шарфу в размере 500 рублей, решением №382 к штрафу в размере 500 рублей, решением №383 к штрафу в размере 500 рублей, решением №384 к штрафу в размере 500 рублей, решением №385 к штрафу в размере 500 рублей, решением №386 к штрафу в размере 500 рублей, решением №387 к штрафу в размере 500 рублей, решением №388 к штрафу в размере 500 рублей, решением №389 к штрафу в размере 500 рублей, сумма штрафов по указанным решениям с учетом смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ составила 5700,00 руб.. Указанные решения налогового органа налогоплательщиком обжалованы не были, вступили в законную силу.

В соответствии со ст.69,70 НК РФ налоговым органом ФИО2 было направлено требование об уплате налогов от 25.09.2023г. №203840, которым предлагалось уплатить задолженность до 28.12.2023г., которое направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 16.10.2023г., что подтверждается списком заказных отправлений №.

19 марта 2024 года налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств ФИО2.

В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье Амурской области по Тындинскому окружному судебному участку, которое согласно реестра заявлений поступило мировому судье 29.05.2024г..

14.03.2025г. налоговый орган обратился в Тындинский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что комплекс мер принудительного взыскания налоговым органом был предпринят своевременно, начисление пени в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок является обоснованным.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый Кодекс Российской Федерации внесены изменения.

Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования.

Если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на дату формирования административного искового заявления, задолженность, подлежащая взысканию ФИО2 по пени по страховым взносам на 02.04.2024г. составляет 17 205,98 руб..

Кроме того задолженность по штрафам, наложенным решениями налогового органа от 05.072019г. составляет в общей сумме 5700 рублей, о чем указано в требовании № от 25.03.2023г..

Поскольку налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате соответствующих сумм пени, а также штрафа, а судебный приказ мировым судьей был отменен ввиду поступивших возражений должника, УФНС России по Амурской области обратилось в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного судопроизводства в силу ст. 48 НК РФ.

Судом проверена правильность расчётов взыскиваемых сумм, представленных административным истцом, и данные расчёты признаны правильными, соответствующими требованиям действующего налогового законодательства.

В ходе рассмотрения дела проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском, а также основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Административным истцом соблюдён досудебный порядок урегулирования спора, о чём свидетельствует налоговые требования, направленные административному ответчику в порядке ст. 48 НК РФ.

Налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ налоговым орган соблюден.

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа подано Управлением Федеральной налоговой службы по Амурской области в суд с соблюдением срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Принимая во внимание, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате пени и штрафа, при этом при отмене судебного приказа задолженность административным ответчикам погашена не была, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

При подаче административного иска Управление ФНС по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области - удовлетворить.

Взыскать с Матусик ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № проживающей по адресу: <адрес> в доход государства за счет имущества административного ответчика задолженность по пени по состоянию на 02.04.2024г. в сумме 17 205 рублей 98 копеек, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 5700 рублей.

Взыскать с Матусик ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Тындинский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Боярчук И.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2025 года