Дело № 2а-3811/2023
УИД 39RS0002-01-2023-002954-65
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Калининград 20.12.2023
Центральный районный суд гор. Калининграда в составе:
председательствующего судьи Кисель М.П.,
при секретаре Дурневой В.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, отделение социального Фонда Калининградской области, ОСП Ленинградского района г. Калининграда УФССП России по Калининградской области об оспаривании решения, обязаннии выполнить действия,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратилась в суд с вышеназванным административным иском, неоднократно уточненным в ходе разбирательства, окончательно просила признать незаконным отказ УФНС России по Калининградской области от 10.02.2023 в произведении возврата или зачета суммы переплаты в размере 17303,48 руб.; обязать УФНС России по Калининградской области произвести зачет суммы переплаты в размере 17303,48 руб.
В судебном заседании истец ФИО1 не явилась, обеспечила явку своего представителя ФИО2, которая заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным основаниям, на удовлетворении заявленных требований настаивала.
Представитель ответчика УФНС России по Калининградской области ФИО3 в удовлетворении требований иска просил отказать, по доводам и основаниям представленного возражения, из содержания которого следует, что истцом существенно пропущены срок как для обращения с заявлением об оспаривании действий налогового органа, так и трехлетний срок на подачу заявления о возврате имеющейся переплаты.
Иные участвующие в дела лица, явку представителей не обеспечили, доводов и ходатайств не представили, направив в распоряжение суда истребованные документы, имеющие существенное значение для разрешения настоящего спора по существу.
Выслушав явившихся лиц, исследовав письменные доказательства, которые суд оценил в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, прихожу к следующему выводу.
Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
В соответствии с ч. 2 ст. 62, ч. 11 ст. 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.
В силу ч. 2 ст. 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявление полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.
Судом достоверно установлено, не оспаривается сторонами и объективно подтверждается материалами дела, что 22.04.2022 Управление пенсионного фонда РФ в г. Калининграде (в настоящее время отделение социального Фонда Калининградской области) уведомило ФИО1 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, подтвердив наличие переплаты. В качестве обоснования к названному уведомлению указано на истечение трех летнего срока определенного ч.13 ст. 26 ФЗ №212 от 24.07.2009, административному истцу рекомендовано обратиться по данному вопросу к административному ответчику, поскольку с 01.01.2017 г. все отношения по уплате страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС переданы в ведение административного ответчика – УФНС России по Калининградской области.
01.02.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика истец обратилась в УФНС России по Калининградской области (Ответчику) с заявлением о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств в сумме 17303,48 руб., однако оспариваемым ответом от 10.02.2023 УФНС России по Калининградской области отказало в возврате денежных средств в сумме 17303,48 руб., сославшись на пп.2, п.З ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ в связи с истечением сроков.
Не согласившись с названным ответом, административный истец обратилась с жалобой в административном порядке.
Из содержания ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-западному федеральному округу от 27.09.2023 в ответ на жалобу ФИО1 следует, что налоговому органу достоверно известно, что по заявлению пенсионного фонда РФ о взыскании с истца страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) 28.09.2015 вынесен судебный приказ (исполнительный документ), на основании которого возбуждено исполнительное производство № о взыскании 17285,48 руб.
В рамках названного приказного производства 21.06.2018 в принудительном порядке с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 17328,48 руб., которая зачислена на КБК № «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013).
Ввиду того, что от Пенсионного фонда Российской Федерации не поступало сведений о наличии задолженности в размере 17328,48 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по КБК №, на указанном КБК образовалась переплата по страховым взносам (за расчетные периоды истекшие до 01.01.2013).
При рассмотрении указанной жалобы Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по Северо-западному федеральному округу учтено содержание уведомления Пенсионного фонда Российской Федерации в адрес ФИО1 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 29.04.2022 № 22109-4270, которое было направленного отделением Пенсионного фонда Российской Федерации заявителю.
Названные выводы объективно подтверждаются содержанием судебного приказа мирового судьи шестого судебного участка Ленинградского района г. Калининграда от 28.09.2015, по которому в пользу пенсионного фонда с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на финансирование страховой части трудовой пенсии – 17285,48 руб.; пени начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 113,13 руб., суммы недоимки на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС – 3399,05 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС – 109,94 руб., а всего 21639,11 руб.
На основании указанного судебного приказа ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № 28862/18/39001 на сумму 21639,11 руб., которое окончено 19.06.2018 фактическим исполнением на сумму 21639,11 руб.
Указанные сведения согласуются с содержанием информационной базы УФНС России по Калининградской области, где указано, что сумма переплаты в размере 17328,48 руб. образовалась путем исполнения судебного приказа на суммы 17285,48 руб. и 18 руб. соответственно.
Судом учитывается, что спорные правоотношения регулируются положениями Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 24 июля 2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (действовавшего до 1 января 2017 года), Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".
Содержание представленных суду доказательств, в том числе, в форме скриншотов информационной базы, данных личного кабинета налогоплательщика достоверно указывают, что в налоговом органе по состоянию на 01.01.2017 не имелось сведений о наличии у ФИО1 задолженности.
Сведения о возникшей переплате определились фактом поступления налоговому органу денежных средств, взысканных в принудительном порядке ОСП Ленинградского района г. Калининграда 21.06.2018 в размере 17328,48 руб.
Учитывая, что денежные средства в размере 17328,48 руб. не были распределены налоговым органом на обязательства ФИО1, суд делает вывод о их правомерном учете как переплаты, о чем также имеется соответствующая отметка в программной комплексе.
При названных условиях к заявленным правоотношениям подлежит применению нормы о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога.
Действительно, в силу пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Вместе с тем, Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснил, что в случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. В связи с этим Кодексом закреплено право налогоплательщика на своевременный возврат излишне уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам, за исключением случаев, когда у налогоплательщика имеется недоимка по налогу или иная задолженность перед бюджетом.
При этом в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 21 июня 2001 года N 173-О выражена позиция, согласно которой содержащаяся в пункте 7 статьи 78 Кодекса норма не препятствует при пропуске указанного в ней срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, прямым указанием Конституционного Суда Российской Федерации обусловлено применение к возникшим спорным правоотношениям гражданского законодательства. Следовательно, налогоплательщиком иск в суд может быть заявлен в пределах общего срока исковой давности, который начинается с даты, когда плательщик узнал о нарушении своего имущественного права и до обращения с требованием в суд.
Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.
ФИО1 достоверно доказано и не опровергнуто административным органом – УФНС России по Калининградской области, что только 22.04.2022 Управление пенсионного фонда РФ в г. Калининграде (в настоящее время отделение социального Фонда Калининградской области) уведомило административного истца об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств, подтвердив вышеуказанную переплату. При этом, административному истцу рекомендовано обратиться по данному вопросу в УФНС России по Калининградской области, на которое с 01.01.2017 возложены функции администрирования и контроля уплаты страховых взносов в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС.
Вместе с тем, учитывая отсутствие у налогового органа права на восстановления соответствующего процессуального срока на обращение с заявлением о зачете излишне уплаченного налога, суд находит ответ УФНС России по Калининградской области от 10.02.2023 легитимным.
С 01.01.2023 налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем зачета, в том числе в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Такое распоряжение осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Пунктом 4 ст. 78 НК РФ установлен порядок подачи заявления для зачета суммы положительного сальдо на ЕНС.
Принимая во внимание, что уже 12.05.2023 административный истец обратилась в суд за защитой своих прав, следовательно с 22.04.2022 соответствующий трехгодичный срок не истек, и у административного истца имеются текущие налоговые обязательства, суд руководствуясь вышеназванными положениями закона, полагает требования ФИО1 подлежащими частичному удовлетворению, с возложением на УФНС России по Калининградской области обязанности зачесть 17328,48 руб. в счет имеющихся налоговых обязательств.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174, 175-180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ФИО1 удовлетворить частично.
Обязать УФНС России по Калининградской области произвести зачет суммы переплаты в размере 17303,48 руб. в ЕНС ФИО1, ИНН №
В остальной части требования оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд гор. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме изготовлено 11.01.2024.
Судья: