Решение по делу № 2А-2365/2023 от 20.11.2023

Дело № 2а-2365/2023

УИД № 42RS0008-01-2023-002914-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Ивановой Е.В.,

при секретаре Литвиненко Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

20 ноября 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № 14 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 ФИО5 (ИНН №) состоял на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком не уплачены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период в размере 45 913,24 рублей за 2017 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию не уплачены страховые взносы в размере 44 279,94 рублей, пени в размере 2776.68 рублей, в том числе 2 745,28 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31,40 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Инспекция федеральной налоговой службы по г. Кемерово с заявлением о вынесении судебного приказа в суд не обращалась.

ФИО1 также не уплачены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 710,18 рублей за 2019 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17211,20 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с в размере 360,38 рублей.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил в полном объеме обязанность по уплате в бюджет задолженности.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, мотивированное тем, что на основании ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В первом случае, сумма задолженности превысила 3 000 рублей после направления в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ,с суммой задолженности в общем размере 55 037,07 рублей.

Срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ - с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев).

Административный истец указывает, что Инспекцией пропущен срок для обращения с административным исковым заявлением.

Во втором случае, сумма задолженности превысила 3 000 рулей после направления в адрес налогоплательщика требование № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в общем размере 19 402,69 рублей.

Следовательно, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ - с ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция федеральной налоговой службы по г.Кемерово обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок №1 Рудничного судебного района города Кемерово.

Мировым судьей судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен ФИО1 Дата определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, поскольку действующим законодательством не установлен перечень обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут признаны уважительными, право установления наличия этих причин и оценки принадлежит суду. Основным критерием уважительности причин пропуска процессуального срока является наличие юридических препятствий для своевременного обращения с соответствующим заявлением в суд.

Административный истец просит суд восстановить Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу процессуальный срок для взыскания с ФИО1 ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженности. Взыскать задолженность с ФИО1 ФИО7 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в размере 65 338,38 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 44 279,94 рублей; за 2019 год в размере 710,18 рублей; пени в размере 19 956,48 рублей. Взыскать с ФИО1 ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 391,78 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно(л.д.53), ходатайств об отложении в суд не поступало.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом своевременно(л.д.51-52), причины неявки суду не сообщил, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия(л.д.55), направил в суд возражения, в которых просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать в связи с пропуском срока обращения в суд(л.д.42-43).

В соответствии с положениями статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное пенсионное страхование являются обязательными платежами.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующего на момент возникновения правоотношений между административным истцом и административным ответчиком, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст.28 Закона №167-ФЗ индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральном законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах» в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Законом №212-ФЗ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 - плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28-32), в связи с чем, являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за 2017 год-не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за 2019 год в соответствии с требованиями п.5 ст.432 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Начисленные страховые взносы в ОПФ за 2017 год в фиксированном размере составили 44 279,94 рублей, за 2019 – 710,18 рублей.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ на указанные суммы начислены пени: на страховые взносы в ПФ РФ в размере 19 956,48 рублей, на страховые взносы в ФОМС в размере 391,78 рублей.

На основании пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, по данному требованию не уплачены страховые взносы в размере 44 279.94 рублей, пени в размере 2776,68 рублей, в том числе 2 745,28 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 31,40 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ(л.д.26).

Во исполнение статей 69, 70 НК РФ налогоплательщику направленытребования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты потребованию ДД.ММ.ГГГГ(л.д.20), требование № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты по требованию ДД.ММ.ГГГГ(л.д.16).

Указанные требования оставлены должником без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Рудничного судебного района г.Кемерово Кемеровской области был вынесен судебный приказ № о взыскании в пользу административного истца с должника ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов и пени, который был отменен определение мирового судьи судебного участка №1 Рудничного судебного района г.Кемерово Кемеровской от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В материалах дела сведений об исполнении ФИО1 требований об уплате задолженности по уплате страховых взносов и пени, не содержится.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени и штрафа, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом, сумма задолженности превысила 3 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности в общем размере 55 037,07 рублей.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа являлось - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Таким образом, в силу положений ст.48 НК РФ налоговый орган имел право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем налоговые органы в мировой суд обратились в ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, обращение административного истца в суд имело место за пределами предусмотренного законом срока.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Однако в нарушение ст. 62 КАС РФ стороной истца не представлено доказательств, подтверждающих, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате о взыскании обязательных платежей и санкций был пропущен по уважительной причине.

У налогового органа имелось достаточно времени (шесть месяцев) с ДД.ММ.ГГГГ для оформления и направления в суд административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца за судебной защитой, не установлено, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку административный истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 12 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.02.1995 № 2/1 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» судам следует иметь в виду, что срок исковой давности, пропущенный юридическим лицом, а также гражданином-предпринимателем по требованиям, связанным с осуществлением им предпринимательской деятельности, не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных данным Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом установленный законом срок для обращения в суд пропущен без уважительных причин, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.

Пропуск срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: