Решение по делу № 2А-3696/2022 от 02.11.2022 | Наро-Фоминский городской суд (Московская область)

УИД №

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

по делу № 2а-3696/2022

г. Наро-Фоминск 02.11.2022

Судья Наро-Фоминского городского суда Московской области ФИО3, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области по указанному делу обралось в суд с административным исковым заявлении к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по: земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. с пени – <данные изъяты> руб.; налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> руб. с пени <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

В обосновании заявленных требований указано, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от Управления Росреестра по Московской области, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.ч. 2, 3 ст. 52, ст. 396 НК РФ, а также Решением совета депутатов Администрации Наро-Фоминского района от 31.05.2007 №10/19 «Об установлении земельного налога на территории Наро-Фоминского городского округа» исчислил в отношении земельного участка ФИО1 сумму земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.

Руководствуясь п. 4 ст. 397 НК РФ, инспекция направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее, срока установленного законодательством о налогах и сборах, в котором сообщалось о сумме земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 397 НК РФ, указанную сумму налогов ФИО1 не уплатил.

Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности, о чём сделана соответствующая запись в ЕГРИП.

В установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ срок ФИО1 суммы страховых взносов не оплатил. Инспекция в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислила сумму пени в размере <данные изъяты> руб.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, уплата которого в соответствии с п.1 ст. 174 НК РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за <данные изъяты>, где сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб.

За <данные изъяты> в соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст.166 НК РФ, сумма исчисленного и неуплаченного налога на добавленную стоимость составила: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., на общую сумму <данные изъяты> руб.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ ФИО1 не оплатил сумму в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налоговый орган направил в адрес ФИО1 посредством «Почта России» требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за <данные изъяты>: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

Административный ответчик в указанные сроки до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере <данные изъяты> руб.

по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу № был вынесен судебный приказ на общую сумму <данные изъяты> руб., который был отменен.

Инспекцией было принято решение о списании налогов и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в рамках требования от ДД.ММ.ГГГГ №) в соответствии с ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.)

Таким образом, на момент составления административного искового заявления общая сумма задолженности составила <данные изъяты> руб.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Стороны извещены о возможности рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы, суд находит административный иск подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в подпунктах 1, 2, 3, 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.п. 1, 2, 6 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1, 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 - 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления земельного налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

Объекты налогообложения по налогу на добавленную стоимость перечислены в ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.п. 1, 2 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 – 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, полученным ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области от Управления Росреестра по Московской области, ФИО1 владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Налоговый орган исчислил в отношении этого земельного участка сумму земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб. Инспекция направила в адрес должника налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее, срока установленного законодательством о налогах и сборах, в котором сообщалось о сумме земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб. Указанную сумму налогов ФИО1 не уплатил. Инспекцией на сумму недоимки исчислена сумма пени по земельному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с учёта в связи с прекращением предпринимательской деятельности. В установленный срок он суммы страховых взносов не оплатил, в связи с чем, инспекция исчислила сумму пени в размере <данные изъяты> руб.

ФИО1 являлся также плательщиком налога на добавленную стоимость. ДД.ММ.ГГГГ он представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за <данные изъяты>, где сумма налога к уплате составила <данные изъяты> руб. в том числе: по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; по сроку ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. ФИО1 не оплатил сумму в размере <данные изъяты> руб.

Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за <данные изъяты>: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Административный ответчик в указанные сроки до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование налогового органа.

Налоговый орган направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности: по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. с пени – <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. с пени – <данные изъяты> руб. Административный ответчик в указанные сроки до ДД.ММ.ГГГГ не исполнил требование налогового органа.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 по делу № и.о. мирового судьи судебного участка № Наро-Фоминского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ на общую сумму <данные изъяты> руб., который был отменен.

Инспекцией было принято решение о списании налогов и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в рамках требования от № №) на общую сумму в размере <данные изъяты> руб. (налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.)

Таким образом, общая сумма задолженности составляет <данные изъяты> руб.

Со стороны административного ответчика суду не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налога, неуплаты налогов налогоплательщиком, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца.

Судебные расходы по делу в виде госпошлины согласно ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета пропорционально размеру удовлетворенных судом требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области задолженность по:

земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.;

налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за <данные изъяты>: налог – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб.,

на общую сумму <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета Наро-Фоминского городского округа Московской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Московский областной суд через Наро-Фоминский городской суд.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья ФИО5