Дело № 2а-1376/2023 УИД 69RS0039-01-2023-001586-03

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 августа 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Антиповой Т.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 1 164 руб. 39 коп., в том числе по: требованию от 08.07.2019 № 84907 пени по земельному налогу в размере 60 руб. 94 коп., требованию от 18.12.2019 № 83536 пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 44 коп., требованию от 25.12.2019 № 111982 пени по земельному налогу в размере 07 руб. 73 коп., требованию от 29.06.2020 № 78772 пени по земельному налогу в размере 0 руб. 68 коп., требованию от 14.12.2020 № 102286 земельный налог в размере 1 048 руб. и пени в размере 02 руб. 80 коп., требованию от 15.12.2020 № 107186 пени по транспортному налогу в размере 10 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 07.12.2022 по делу № 2а-2461/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 15.11.2022. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику земельный налог. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налогоплательщику исчислен транспортный налог, направлено налоговое уведомление от 29.09.2016 № 68023758, от 23.09.2017 № 55725287, от 16.08.2019 № 45549295, от 03.08.2020 № 26837046, от 01.09.2021 № 34848136 об уплате налогов. За несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени. В порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 08.07.2019 № 84907, от 18.12.2019 № 83536, от 25.12.2019 № 111982, от 29.06.2020 № 78772, от 14.12.2020, № 102286, от 15.12.2020 № 107186, от 15.12.2021 № 71107 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 11.01.2022, до настоящего времени не исполненное. Указанное требование об уплате налога направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинета налогоплательщика.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил. Согласно представленным 12.07.2023 письменным возражениям просил отменить все начисленные пени по данному делу в связи с отсутствием информации о задолженности и возможного отсутствия налоговой базы. В случае полного подтверждения наличия в его собственности указанных объектов налогообложения на момент начисления налогов, выразил готовность оплатить задолженность. Не возражал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статьи 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, действия налогового органа и налогоплательщика определены главами 8,10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

На основании статей 44, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно карточке учета транспортных средств административный ответчик 11.02.2014 по 10.04.2020 являлся собственником транспортного средства Хонда, государственный регистрационный знак №, с 28.05.2020 по настоящее время транспортного средства Ленд Ровер, государственный регистрационный знак №

В силу статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать транспортный налог в бюджет по месту нахождения транспортного средства в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, карточке учета транспортных средств транспортный налог за 2018 год уплачен 26.12.2019 в полном объеме, за 2019 год уплачен 25.07.2022 в полном объеме, за 2020 год уплачен 17.12.2021 в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с частью 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

Порядок исчисления суммы налога определен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 4 статьи 391 Налогового Кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено, что согласно выписки из ЕГРН административный ответчик с 21.01.2008 по 13.10.2020 являлся плательщиком земельного налога, поскольку на его имя в установленном порядке был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

На основании чего, налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2013 в сумме 286 руб., за 2014 год в сумме 382 руб., за 2015 год в сумме 382 руб., за 2016 год в сумме 1 829 руб., за 2018 год в сумме 1 646 руб., за 2019 год в сумме 1 646 руб., за 2020 год в сумме 686 руб. 25 коп.

Как следует из материалов дела земельный налог за 2013 год уплачен в полном объеме 14.09.2015, за 2014 год уплачен 14.09.2015 в сумме 191 руб. 69 коп., 21.04.2016 в сумме 190 руб. 31 коп. Земельный налог за 2015 год уплачен 01.11.2017 в полном объеме. Земельный налог за 2016 год уплачен 11.12.2017 в полном объеме. Земельный налог за 2018 год уплачен 26.12.2019 в полном объеме. Земельный налог за 2019 год частично уплачен 14.01.2023 в сумме 598 руб. Земельный налог за 2020 год уплачен 17.12.2021 в полном объеме.

Согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что задолженность по налогам ФИО1 не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по:

- транспортному налогу в сумме 18 руб. 44 коп. за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 (недоимка для пени 5 700 руб. за 2018 год), в сумме 10 руб. 50 коп. за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 (недоимка для пени 5 700 руб. за 2019 год), в сумме 15 руб. 30 коп. за период 02.12.2021 по 14.12.2021 (недоимка для пени 4 708 руб. за 2020 год);

- земельному налогу в сумме 9 руб. 37 коп. за период с 01.12.2015 по 20.04.2016 (недоимка для пени 382 руб. за 2014 год); в сумме 4 руб. 73 коп. за период с 01.12.2015 по 20.04.2016 (недоимка для пени 96 руб. за 2013 год), в сумме 39 руб. 95 коп. за период с 02.12.2016 по 31.10.2017 (недоимка для пени 382 руб. за 2015 год), в сумме 4 руб. 53 коп. за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 (недоимка для пени 1 829 руб. за 2016 год), в сумме 7 руб. 73 коп. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 (недоимка для пени 1 646 руб. за 2018 год), в сумме 0 руб. 68 коп. за период с 25.12.2019 по 26.12.2016 (недоимка для пени 1 646 руб. за 2018 год), в сумме 2 руб. 80 коп. за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 (недоимка для пени 1 646 руб. за 2019 год), расчет судом проверен.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 84907 по состоянию на 08.07.2019 в срок исполнения до 25.10.2019, № 83536 по состоянию на 18.12.2019 в срок исполнения до 21.01.2020, № 111982 по состоянию на 25.12.2019 в срок исполнения до 28.01.2020, № 78772 по состоянию на 29.06.2020 в срок исполнения до 18.11.2020, № 102286 по состоянию на 14.12.2020 в срок исполнения до 15.01.2021, № 107186 по состоянию на 15.12.2020 в срок исполнения до 12.01.2021, № 71107 по состоянию на 15.12.2021 в срок исполнения до 11.01.2022 (л.д. 13, 16, 20, 24, 27, 31, 35) налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате транспортного налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 76 Тверской области от 07.12.2022, судебный приказ от 15.11.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 12).

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа было подано административным истцом по настоящему делу до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения ФИО1 требования от 15.12.2021.

Применяя положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений), согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, налоговым органом срок для обращения в суд с настоящими требованиями не пропущен.

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика составляет 1 164 руб. 39 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженности в размере 1 164 руб. 39 коп., в том числе по: требованию от 08.07.2019 № 84907 пени по земельному налогу в размере 60 руб. 94 коп., требованию от 18.12.2019 № 83536 пени по транспортному налогу в размере 18 руб. 44 коп., требованию от 25.12.2019 № 111982 пени по земельному налогу в размере 07 руб. 73 коп., требованию от 29.06.2020 № 78772 пени по земельному налогу в размере 0 руб. 68 коп., требованию от 14.12.2020 № 102286 земельный налог в размере 1 048 руб. и пени в размере 02 руб. 80 коп., требованию от 15.12.2020 № 107186 пени по транспортному налогу в размере 10 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2023 года.

Судья И.В. Виноградова