Решение по делу № 2А-4102/2023 от 08.12.2023

Дело № 2а-4102/2023

64RS0043-01-2023-004951-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 декабря 2023 года г. Саратов

Судья Волжского районного суда г. Саратова Титова А.Н, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что согласно сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Ответчик являлась владельцем: земельных участков по адресу: <адрес>, СНТ Дачник тер. № кадастровый №; <адрес>, СНТ Дачник тер. № кадастровый №. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2017г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 659 руб., по налогу на транспорт в сумме 29100 руб., по налогу на имущество в сумме 161 руб.; № от 14.07.2018г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 659 руб., по налогу на транспорт в сумме 38800 руб., по налогу на имущество в сумме 34 руб., по НДФЛ в сумме 9791 руб.; № от 03.08.2020г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 257 руб., по налогу на имущество в сумме 3 505 руб. Налогоплательщик обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполнил. Оплату налога в полном объеме не произвел. В связи с чем, было произведено начисление пени по земельному налогу:

-за 2016 год в сумме 12,36 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г.;

-за 2017 год в сумме 10,99 руб. за период с 03.12.2018г. по 12.02.2019г.;

-за 2019 год в сумме 2,77 руб. за период с 03.12.2020г. по 15.02.2021г.; а также, начислены пени по налогу на имущество:

-за 2016 год в сумме 0,17 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г.;

-за 2017 год в сумме 0,57 руб. за период с 03.12.2018г. по 12.02.2019г.;

-за 2019 год в сумме 37,74 руб. за период с 03.12.2020г. по 15.02.2021г.

Налогоплательщиком 12.07.2018г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год по доходам, полученным от осуществления адвокатской деятельности.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет составила 0 руб.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Тогда как налогоплательщиком представлена налоговая декларация 12.07.2018г.

Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Добровольная оплата налогов и пени в полном объеме не произведена.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены требования: № от 12.02.2018г., № от 07.02.2019г., № от 16.02.2021г., № от 14.05.2019г.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена, в связи с чем истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ от 07.04.2021г. №А-№/2021 был отменен 09.08.2021г. по заявлению должника.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит восстановить срок для обращения в суд с иском, взыскать с административного ответчика:

- земельный налог за 2016 год в размере 659 руб., а также пени в размере 12,36 руб.

- земельный налог за 2017 год в размере 659 руб., а также пени в размере 10,99 руб.

- земельный налог за 2019 год в размере 257 руб., а также пени в размере 2,77 руб.

- налог на имущество за 2016 год в размере 32,00 руб., а также пени в размере 0,17 руб.

- налог на имущество за 2017 год в размере 34,00 руб., а также пени в размере 0,57 руб.

- налог на имущество за 2019 год в размере 3505 руб., а также пени в размере 37,74 руб.

- штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.

Административный истец просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, от административного ответчика, получившего судебную корреспонденцию, не поступили возражения против рассмотрения административного дела в таком порядке. По указанным причинам дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Ответчик ФИО1 являлась владельцем: земельных участков по адресу: <адрес>, СНТ Дачник тер. 5 кадастровый №; <адрес>, СНТ Дачник тер. 6 кадастровый №.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2017г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2017г., на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 659 руб., по налогу на транспорт в сумме 29100 руб., по налогу на имущество в сумме 161 руб.; № от 14.07.2018г. по сроку уплаты не позднее 03.12.2018г., на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 659 руб., по налогу на транспорт в сумме 38800 руб., по налогу на имущество в сумме 34 руб., по НДФЛ в сумме 9791 руб.; № от 03.08.2020г. по сроку уплаты не позднее 01.12.2020г. на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 257 руб., по налогу на имущество в сумме 3 505 руб.

Налогоплательщик обязан производить уплату налогов, однако свои обязательства надлежащим образом не исполнил. Оплату налога в полном объеме не произвел.

В связи с чем, было произведено начисление пени по земельному налогу:

-за 2016 год в сумме 12,36 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г.;

-за 2017 год в сумме 10,99 руб. за период с 03.12.2018г. по 12.02.2019г.;

-за 2019 год в сумме 2,77 руб. за период с 03.12.2020г. по 15.02.2021г.; а также, начислены пени по налогу на имущество: -за 2016 год в сумме 0,17 руб. за период с 02.12.2017г. по 11.02.2018г.;

-за 2017 год в сумме 0,57 руб. за период с 03.12.2018г. по 12.02.2019г.;

-за 2019 год в сумме 37,74 руб. за период с 03.12.2020г. по 15.02.2021г.

Добровольная оплата налогов и пени в полном объеме не произведена.

По истечении срока исполнения требований обязанность по уплате налогов и пени ответчиком не исполнена.

Кроме того, установлено, что налогоплательщиком 12.07.2018г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2017 год по доходам, полученным от осуществления адвокатской деятельности.

Тогда как налогоплательщиком представлена налоговая декларация 12.07.2018г.

Согласно расчету истца, у ответчика имеется недоимка по уплате земельного налога за 2016 год в размере 659 руб., а также пени в размере 12,36 руб.; земельного налога за 2017 год в размере 659 руб., а также пени в размере 10,99 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 257 руб., а также пени в размере 2,77 руб.; налога на имущество за 2016 год в размере 32,00 руб., а также пени в размере 0,17 руб.; налога на имущество за 2017 год в размере 34,00 руб., а также пени в размере 0,57 руб.; налога на имущество за 2019 год в размере 3505 руб., а также пени в размере 37,74 руб., а также по уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, у налогового органа имелись правовые основания для начисления пени ответчику в связи с неуплатой им в срок налогов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных отношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Установлено, что истец обратился к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

07.04.2021г. мировым судьей судебного участка №<адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от 09.08.2021г. судебный приказ №А-иные данные/2021 был отменен.

Административное исковое заявление направлено в суд 10.10.2023г.

Таким образом, административным истцом пропущен установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок на обращение в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраль 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд считает, что несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, и как следствие, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья А.Н. Титова