Дело № 2а-43/2025 (2а-1936/2024)

УИД 27RS0014-01-2024-002748-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 год г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - УФНС России по <адрес>) обратилось в суд с указанным административным иском, указав, что на налоговом учете состоит ФИО1, который в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2017 года в сумме 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб., за 2020 год – 32448 руб., за 20 дней 2021 года – 1744,52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за налоговый период 2017 года в сумме 4590 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 – 6884 руб., за 2020 год – 8426 руб., за 20 дней 2021 года – 453,01 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. В установленный срок страховые взносы не уплачены. В 2015 году ФИО1 являлся собственником транспортного средства, за 2015 год исчислен транспортный налог в размере 548,00 руб., который в срок не уплачен. В связи с чем, на сумму недоимки по страховым взносам и транспортному налогу налоговым органом начислены пени в размере 1/300, действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Пени исчислены по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 18745,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1771,86 руб.. на сумму недоимки 4654,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 497,48 руб., задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3037.05 руб. в сумме 173,65 руб., задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2328,27 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 73,38 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021), задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4157,17 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,56 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021); за налоговый период 2021 года на сумму недоимки 1744,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 180,06 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,62 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №). Пени исчислены по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 3676,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 393,12 руб., на сумму недоимки 913,06 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 105,26 руб., задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2018 года на сумму недоимки 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 688,08 руб., в сумме 31,66 руб., задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2019 года на сумму недоимки 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 561,49 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17,21 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021), задолженность по страховым взносам оплачена; за налоговый период 2020 года на сумму недоимки 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1078,94 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13,13 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021); за налоговый период 2021 года на сумму недоимки 453,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 46,76 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,30 руб. включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №). Пени исчислены по транспортному налогу за налоговый период 2015 года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 548 руб. и составили 150,14 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включены в требование от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021), задолженность оплачена. Всего задолженность по пени на ДД.ММ.ГГГГ составляла 15414,34 руб., страховые взносы за периоды 2017 и 2018 года оплачены. Взыскание задолженности по страховым взносам за налоговые периоды с 2019 по 2021 года обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021 и от ДД.ММ.ГГГГ №. Пенеобразующая недоимка в размере 34480,23 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по страховым взносам за налоговые периоды 2020-2021 годы. В связи с погашением задолженности из ЕНП совокупная обязанность для исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ составляла 33293,40 руб. Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 34480,23 руб. и составили 8,62 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 33293,40 руб. и составили 3208,60 руб. Общая задолженность по пене составляла 18328,42 руб. Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ. Административным ответчиком требование не исполнено. Управлением в установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. УФНС России по <адрес> обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по пени в размере 18328,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ №а-8801/2023-41, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений ФИО1 До настоящего времени задолженность по пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное. На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность пени по налогам в размере 18328,12 руб.

От административного ответчика возражений относительно административного иска до судебного заседания в письменном виде в суд не поступало.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении рассмотрения дела не просил, его явка в судебное заседание обязательной не признавалась, при подаче административного иска в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил и не представил доказательств уважительности причин неявки, об отложении дела слушанием суд не просил, его явка в судебное заседание судом обязательной не признавалась.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п.п. 1 и 2 ч. 1 ст. 32 НК, налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования, мер по принудительному взысканию задолженности в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48, 69 и 70 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 страховые взносы за налоговые периоды, уплачены не были, на сумму задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом исчислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Размер совокупной обязанности налогоплательщика формируется и подлежит учету на едином налоговом счете в валюте Российской Федерации в порядке, установленном п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Из материалов дела следует, что ФИО1 за налоговые периоды 2017 по 2021 года начислены налоги по страховым взносам и транспортному налогу, в установленный законом срок ФИО1 налоги по страховым взносам и транспортному налогу не уплачены, в связи с чем исчислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 15414,34 руб.

Страховые взносы за налоговые периоды 2017 и 2018 года ФИО1 оплачены.

Взыскание задолженности по страховым взносам за налоговые периоды с 2019 по 2021 года обеспечены судебными приказами от ДД.ММ.ГГГГ №а-1201/2021 и от ДД.ММ.ГГГГ №а-5462/2021, в том числе обеспечены пени в размере 300,14 руб.

Пенеобразующая недоимка в размере 34480,23 руб. на ДД.ММ.ГГГГ сложилась из совокупной обязанности по страховым взносам за налоговые периоды 2020-2021 года.

В связи с погашением задолженности из ЕНП совокупная обязанность для исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ составляла 33293,40 руб.

Пени исчислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 34480,23 руб. и составили 8,62 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 33293,40 руб. и составили 3208,60 руб.

Таким образом, общая задолженность по пене составила 18328,42 руб. (15414,34 руб. до ЕНС - 300,14 руб. обеспечено взысканием + 8,62 руб. + 3208,14 руб. ЕНС).

Налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку задолженность по пени до настоящего времени ФИО1 не оплачена, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>» вынесен судебный приказ №а-8810/2023-41 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 18328,12 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Проверив расчет налогового органа по исчисленной пени, суд признает его верным, пени начислены в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности по пени налоговым органом не нарушены.

С учетом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что доказательств уплаты образовавшейся задолженности по страховым взносам, пени административным ответчиком суду не представлено, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Учитывая, что требования удовлетворены в полном объеме, административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000,00 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, исчисленных по страховым взносам и транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 08 23 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан УМВД России по <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по пени по страховым взносам исчисленных по страховым взносам и транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18328 рублей 12 копеек.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 08 23 №, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, выдан УМВД России по <адрес> в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 31.01.2025.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова