Решение по делу № 2А-2674/2023 от 22.08.2023

УИД 24RS0032-01-2023-001263-43

Дело № 2а-2674/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 22 августа 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Сорокина Е.М.,

при секретаре Писемской Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС РФ за 2022 за период с 09.09.2022 по 15.09.2022 в сумме 10,60 руб., пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 за период с 09.09.2022 по 15.09.2022 в сумме 41,66 руб., штраф за налоговые правонарушения за 2019 в сумме 250 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2016 г., прекратила индивидуальную предпринимательскую деятельность 24.08.2022 г. Таким образом, в период с 12.10.2016 г. по 24.08.2022 г. она являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование об уплате налогов. Требование № 41685 от 16.09.2022 за 2022, сумма налога по страховым взносам на ОПС к уплате 22 315,17 руб., сумма налога по страховым взносам ОМС к уплате 5 679,05 руб. В связи с уплатой 18.11.2022, сумма, не подлежащая взысканию по налогу по страховым взносам на ОПС к уплате 22 315,17 руб., по налогу по страховым взносам ОМС к уплате 5 679,05 руб.В связи с несвоевременной оплатой указанной задолженности начислена пеня по страховым взносам на ОМС на общую сумму в размере 10,60 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 41,66 руб. В адрес административного ответчика направлено требование № 41685 от 16.09.2022 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени.В нарушение установленного законодательством срока, индивидуальным предпринимателем 27.10.2020 представлена на бумажном носителе лично в МИФНС Росии № 24 по Красноярскому краю налоговая декларация по УСН за 2019 г. По результатам рассмотрения принято решение, уменьшить сумму штрафа в 4 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей кодекса ( 1000,00/4 =250 руб.). Решением от 12.08.2021 № 4149 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате штраф в размере 250 руб. Указанное решение о взыскании налога за счет денежных средств направлено заказным письмом в адрес ответчика 20.085.2021, получено 06.07.2020. Решение вступило в законную силу 30.09.2021, обществом не обжаловалось. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 77698 от 21.12.2021 об уплате налогов за 2019 г. в виде штрафа в сумме 250 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 59 в Ленинском районе г. Красноярска от 15.12.2022г. судебный приказ от 17.11.2022г. о взыскании со ФИО1 суммы налога и пени отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по требованиям административным ответчиком не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, в соответствии с требованиями норм КАС РФ, об уважительных причинах неявки суд не уведомила.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, отказе от иных процессуальных прав.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии неявившихся лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ (в ред. на момент правоотношений) плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в ред. на момент правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе, индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции на момент правоотношений), суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.1 ст. 75 НК РФ (в редакции на момент правоотношений), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции на момент правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ)Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.01.2023 г., ФИО1 с 12.10.2016 г. являлась индивидуальным предпринимателем, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и снят с учета 24.08.2022 г.

Из требования № 41685 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 16.09.2022 г., следует, что за ФИО1 числилась задолженность по неуплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2022 год в размере 5 679 руб., по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 22315,17 руб., которая уплачена 18.11.2022.

В связи с несвоевременной оплатой указанной задолженности начислена пеня по страховым взносам на ОМС на общую сумму в размере 10,60 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 41,66 руб. В адрес административного ответчика направлено требование № 41685 от 16.09.2022 г. об уплате задолженности по страховым взносам и пени.

В нарушение установленного законодательством срока, индивидуальным предпринимателем 27.10.2020 представлена на бумажном носителе лично в МИФНС России № 24 по Красноярскому краю налоговая декларация по УСН за 2019 г. По результатам рассмотрения принято решение, уменьшить сумму штрафа в 4 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей кодекса ( 1000,00/4 =250 руб.).

Решением от 12.08.2021 № 4149 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате штраф в размере 250 руб. Указанное решение о взыскании налога за счет денежных средств направлено заказным письмом в адрес ответчика 20.08.2021, получено 06.07.2020.

Решение вступило в законную силу 30.09.2021, обществом не обжаловалось. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № 77698 от 21.12.2021 об уплате налогов за 2019 г. в виде штрафа в сумме 250 руб.

При этом суд принимает расчет задолженности, предоставленный истцом, подвергать сомнению правильность которого, у суда оснований не имеется, поскольку расчет проверен судом и признан верным.

По делу установлено, что в добровольном порядке, задолженность по уплате штрафа, ответчиком погашена не была.

Представленный истцом расчет, ответчиком не оспорен, судом проверен и признан обоснованным.

Суду не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что в установленные сроки ФИО1 исполнены требования налогового органа в части погашения указанной выше задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

27.03.2023 г. МИФНС России № 1 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании за 2022 год пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год, то есть в пределах срока, установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика штрафа, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г. рождения, место рождения г. Красноярск (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС Росси № 1 по Красноярскому краю (реквизиты перечисления получатель: УФК по Красноярскому краю (Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю), Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю:

пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС РФ за 2022 за период с 09.09.2022 по 15.09.2022 в сумме 10,60 руб., код бюджетной классификации 18210202103082013160, УИН 18202461220057730999, код ОКАТО 04701000.

пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 за период с 09.09.2022 по 15.09.2022 в сумме 41,66 руб., код бюджетной классификации 18210202140062110160, УИН 18202461220057730972, код ОКАТО 04701000.

штраф за налоговые правонарушения за 2019 в сумме 250 руб., код бюджетной классификации 18211605160010002140, УИН 18202461210044708591, код ОКАТО 04701000.

Итого 302 руб. 26 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.М. Сорокина

Дата составления мотивированного решения суда 05 сентября 2023 года.