Дело № 2а-388/2024 УИД 65RS0003-01-2024-000409-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Анива Сахалинская область 20 июня 2023 года

Судья Анивского районного суда Сахалинской области Болдырева Н.С., при секретаре судебного заседания Лапинской А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области к ФИО9 в лице законных представителем ФИО1, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

23 апреля 2024 года Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, из которого следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (далее – Управление ФНС по Сахалинской области) состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетняя ФИО10., законными представителями которой являются ФИО1 и ФИО3 Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрен факт признания физического лица плательщиком налогов в зависимость от возраста, имущественного положения и иных критериев. Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители, которые как законные представители осуществляют правомочия по управлению принадлежащим им имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости: 1/5 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, ? доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> А, <адрес>. По состоянию на 13 марта 2024 года сумма задолженности налогоплательщика составила 14 882 рубля 46 копеек, в том числе: налог – 443 рубля, пени – 14 439 рублей 46 копеек.

Изложив в административном исковом заявлении указанные обстоятельства, административный истец просит взыскать с законного представителя ФИО11 – ФИО1 50% от суммы задолженности несовершеннолетнего по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы в размере 221 рубля 50 копеек и пени в размере 7 219 рублей 73 копеек, с законного представителя ФИО12 – ФИО3 50% от суммы задолженности несовершеннолетнего по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 годы в размере 221 рубля 50 копеек и пени в размере 7 219 рублей 73 копеек.

В судебном заседании, проведенном с использованием системы видеоконференц-связи, представитель административного истца Управления ФНС России по Сахалинской области ФИО5, действующая по доверенности, настаивала на удовлетворении заявленных требований.

Законные представителя административного ответчика ФИО8 – ФИО1 и ФИО3 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещены.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как установлено в судебном заседании ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения состоит в Управлении ФНС по Сахалинской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно свидетельству о рождении серии I-ФС № от ДД.ММ.ГГГГ законными представителями ФИО2 являются ее родители ФИО1 и ФИО3

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов, что также изложено в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года № 5-П.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником объектов недвижимости: 1/5 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес> А, <адрес>.

Управлением ФНС по Сахалинской области произведен расчет налога на имущество, согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период 2020 год составила 213 рублей, за 2020, 2021, 2022 годы – 230 рублей.

Налогоплательщиком оплата налога на имущество на основании налоговых уведомлений № от 01 сентября 2021 года, № от 15 июля 2023 года не произведена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налогов в установленные законом сроки налогоплательщику начислена пеня в размере 14 439 рублей 47 копеек.

Согласно представленному административным истцом расчету в сумму задолженности по пени включены следующие суммы:

4 931 рубль 01 копейка – сумма задолженности по пени, принятая при переходе на единый налоговый счет по состоянию на 01 января 2023 года, 8 618 рублей 98 копеек – сумма задолженности по пени по которым на 01 января 2023 года приняты меры взыскания в размере 3 687 рублей 97 копеек, в том числе: налог на имущество за 2020 год с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 14 рублей 67 копеек, НДФЛ за 2020 год с 14 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 8 604 рублей 31 копейки;

9 508 рублей 46 копеек – начисленные пени на совокупную задолженность по налогам за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года.

Представленный суду расчет пени признан судом верным, стороной ответчика доказательств, опровергающих достоверность и правильность исчисленной пени, а также какого-либо иного расчета не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Указанное требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи заказным письмом направлялось требование № от 09 июля 2023 года об уплате налога, пени со сроком добровольной уплаты до 28 ноября 2023 года.

Факт направления налогоплательщику указанного требования подтверждается почтовым реестром № от 11 сентября 2023 года.

В установленный в требовании срок налогоплательщиком налог не оплачен.

В связи с тем, что суммы налогов административным ответчиком уплачены не были, Управление ФНС России по Сахалинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Анивского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителей ФИО2 указанной задолженности.

Определением от 23 января 2024 года мировым судьей отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с законных представителем ФИО2 - ФИО1 и ФИО3 налоговой задолженности.

Согласно частям 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Сахалинской области обратилось в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам 23 апреля 2024 года, то есть в пределах срока, установленного вышеприведенной правовой нормой.

Принимая во внимание, что обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени по статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации подтверждены имеющимися в деле доказательствами, ранее налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налога по почте заказными письмами, а также через личный кабинет налогоплательщика, суд полагает административные исковые требования о взыскании с законных представителей ФИО2 задолженности по налогу в размере 443 рублей и пени в размере 14 882 рублей 46 копеек в долевом порядке подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Анивский городской округ» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 595 рублей 30 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области удовлетворить.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №) – ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 года в размере 211 рубля 50 копеек, пени в размере 7 219 рублей 73 копеек.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №) – ФИО4 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Сахалинской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2020, 2021, 2022 года в размере 211 рубля 50 копеек, пени в размере 7 219 рублей 73 копеек.

Взыскать с законных представителей несовершеннолетней ФИО2 (ИНН №) – ФИО3 и ФИО1 в доход муниципального образования «Анивский городской округ» государственную пошлину в долевом порядке в размере 297 рублей 65 копеек с каждого.

Решение может быть обжаловано в Сахалинский областной суд через Анивский районный суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27 июня 2024 года.

Председательствующий: судья Н.С. Болдырева