Дело № 2а-3550/2023

55RS0006-01-2023-003846-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Писарева А.В., помощник судьи Веселый Д.А., при секретаре судебного заседания Гуселетовой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по страховым взносам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области (далее – Инспекция, налоговый орган), в период с 13.11.2015 по 14.12.2020 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Инспекцией налогоплательщику ФИО1 направлено требование № 489 по состоянию на 14.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней.

В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1666/2021. Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 20.06.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций был отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ просит взыскать с ФИО1 задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19389,49 рублей и пени в размере 41,20 рублей за период; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8040,94 рублей и пени в размере 17,09 рублей, всего взыскать 27488,72 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила. Направила в суд письменные возражения на административное исковое заявление, в которых просила рассмотреть административное дело по общим правилам административного судопроизводства, указала, что административные исковые требования находит не подлежащими удовлетворению, поскольку предпринимательскую деятельность она не осуществляла, за приобретением статуса индивидуального предпринимателя в налоговую службу в 2015 году не обращалась, торговлю не осуществляла, какой-либо доход не получала, в связи с чем подала заявление о преступлении в УМВД России по г. Омску (л.д. 48-50).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (далее нормы НК РФ изложены судом в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога, сбора должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (ст.ст. 69, 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по страховым взносам и пеням.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой страховых взносов за 2020 год ФИО1 направлено требование № 489 по состоянию на 14.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней на общую сумму 27 488,72 рублей, срок для добровольного исполнения установлен до 25.02.2021 (л.д. 23, 24).

Определением мирового судьи судебного участка № 110 в Советском судебном районе в г. Омске от 20.06.2023 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен (л.д. 14), в этой связи обратиться в суд с административным иском налоговый орган мог не позднее 20.12.2023.

Как следует из содержания конверта и входящего штампа, административный иск направлен в Советский районный суд г. Омска почтой 30.08.2023 и поступил 31.08.2023 (л.д. 4, 28), соответственно в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п. 2 и п. 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно выписке из ЕГРИП от 25.07.2023, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.11.2015 по 14.12.2020 (л.д. 20).

Из чего следует, что ФИО1, с учетом п.п. 2 и 7 ст. 6.1 и п. 5 ст. 432 НК РФ, следовало уплатить страховые взносы за 2020 год в срок не позднее 29.12.2020, день образования недоимки 30.12.2020.

Доказательств, свидетельствующих об оплате ФИО1 страховых взносов, в материалах дела не имеется и административным ответчиком не представлено.

В абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ указано, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку обязательство по оплате страховых взносов и пеней ФИО1 исполнено не было, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщику было направлено требование № 489 по состоянию на 14.01.2021 об уплате недоимки по страховым взносам и пеней, которое получено адресатом 27.01.2021 (л.д. 23, 24).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, для ФИО1 по требованию № 489 по состоянию на 14.01.2021 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 составляют 19389,49 рублей (32 448/12*11=29 744)+(32 448/12/30*14=1 262) = 31 006 руб., вместе с тем, поскольку указанная налоговым органом к взысканию сумма задолженности меньше рассчитанной судом, прав налогоплательщика это не нарушает.

В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Таким образом, для ФИО1 по требованию № 489 по состоянию на 14.01.2021 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС, за период с 01.01.2020 по 14.12.2020 составляют 8040,94 рублей (8426/12 * 11=7 724)+(8426/12/30 * 14=328) = 8 052 руб., вместе с тем, поскольку указанная налоговым органом к взысканию сумма задолженности меньше рассчитанной судом, прав налогоплательщика это не нарушает.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (п. 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Разграничение процедуры взыскания налога и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате страховых взносов в установленный законом срок, с нее подлежат взысканию пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за 2020 год за период с 30.12.2020 по 13.01.2021 в размере 41,20 рубля (из расчета 19389,49 рублей * 15 дней * 4,25% / 300); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за 2020 год период с 30.12.2020 по 13.01.2021, в размере 17,09 рублей (из расчета 8040,94 рублей * 15 дней * 4,25% / 300).

Расчет пени, произведенный административным истцом, судом проверен и признается верным (л.д. 25).

С учетом изложенного, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год и пеней, начисленных на недоимки по страховым взносам, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1 о том, что предпринимательскую деятельность она не осуществляла, за приобретением статуса индивидуального предпринимателя в налоговую службу в 2015 году не обращалась, торговлю не осуществляла, какой-либо доход не получала, являются несостоятельными и противоречат материалам дела. Как указано ранее, из выписки из ЕГРИП от 25.07.2023 следует, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 13.11.2015 по 14.12.2020. Согласно пояснениям налогового органа соответствующая запись внесена Инспекцией на основании представленного ФИО1 комплекта документов, предусмотренных статьей 22.1 Федерального закона № 129-ФЗ. Факт волеизъявления регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подтверждается подписью Заявителя в заявлении по форме № Р21001. Согласно листу Б заявление представлено в регистрирующий орган непосредственно заявителем и подписано им в присутствии должностного лица регистрирующего органа. В имеющихся в регистрационном деле: расписке в получении документов, представленных при государственной регистрации индивидуального предпринимателя от 06.11.2015; заявлении о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р21001 от 06.11.2015 (страница 004) и в платежном документе (чек-ордер от 06.11.2015) проставлены личные подписи ФИО1 При регистрации заявителем представлялся документ, удостоверяющий личность (паспорт), копия которого имеется в регистрационном деле. Также в регистрационном деле имеется лист учета выдачи документов (вх. №16120А/2015), где ФИО1 16.11.2015 поставлена личная подпись о получении свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии 55 № 003835421 от 13.11.2015, уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе и листа записи в ЕГРИП (л.д. 45-46). Не доверять предоставленным налоговым органом сведениям оснований не имеется.

Довод ФИО1 о том, что ею подано заявление о преступлении в УМВД России по г. Омску, с учетом установленных по делу обстоятельств, отклоняется, поскольку само по себе направление указанного заявления в орган внутренних дел не свидетельствует о том, что ФИО1 в период с 13.11.2015 по 14.12.2020 не была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, п. 6 ст. 52, ст. 333.19 НК РФ, с учетом разъяснений, данных в п.п. 40, 41 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 1 025 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ за 2020 год, в размере 19389,49 рублей и пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 30.12.2020 по 13.01.2021, в размере 41,20 рублей;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ФФОМС за 2020 год, в размере 8040,94 рублей и пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 30.12.2020 по 13.01.2021, в размере 17,09 рублей.

Всего взыскать – 27488,72 рублей.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 025 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07.11.2023.

Судья А.В. Писарев