Решение по делу № 2А-125/2025 от 03.04.2025

Дело №2а-125/2025

48RS0009-01-2025-000017-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Данков 03 апреля 2025 года

Данковский городской суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Ермолаева А.А.,

при секретаре Душкиной С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, платы за патент (налога) и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год, платы (налога) за патент за 2023 год и пени.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2022 г. являлся собственником:

- иного строения (помещения), находящегося по адресу: <адрес>

Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 121108 рублей.

Ответчиком частично уплачена сумма налога, в связи с чем, недоимка составляет 36489,95 рублей.

Кроме того, в 2021-2023 гг. ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со ст.346.44 НК РФ при переходе на патентную систему налогообложения (в порядке, установленном гл.26.5 НК РФ) не в полном объеме произвел оплату налога (по патенту) за 2023 год.

Поскольку ответчиком до настоящего времени не погашена недоимка по налоговым выплатам, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 36489,95 рублей, недоимку за 2023 год по налогу при патентной системе налогообложения в размере 6181 рубль и пени в размере 8681.63 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате, месте и времени судебного разбирательства.

В исковом заявлении представитель истца просил рассмотреть исковые требования в отсутствие истца.

Оценив обоснованность доводов истца, и исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена соответствующая обязанность.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.ст.391,403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка и объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.п.1, 2 ст.393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.5 ст.2 Федерального закона от 03.06.2011 №107-ФЗ (ред. от 22.11.2016) «Об исчислении времени» календарный год - период времени с 1 января по 31 декабря продолжительностью триста шестьдесят пять либо триста шестьдесят шесть (високосный год) календарных дней. Календарный год имеет порядковый номер в соответствии с григорианским календарем.

Кроме того, в соответствии со ст.346.44 НК РФ плательщиками налога при патентной системе налогообложения признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном гл.26.5 НК РФ.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.346.45 НК РФ установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно п.3 ст.346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с п.8 ст.346.45 НК РФ.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз.3 п.1 ст.346.51 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные п.2 ст.346.51 НК РФ.

Пунктом 2.1 ст.346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного пп.1 или 2 п.2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.1, 2, 4, 8 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пеней, порядок и условия начисления и уплаты которой установлены ст.75 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ (в действующей редакции) предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4); суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6).

Как следует из материалов дела, и сведений ЕГРН за административным ответчиком ФИО1 на праве собственности зарегистрировано:

- иное строение (помещение), находящееся по адресу: <адрес>

Административным истцом ответчику был исчислен налог на имущество за 2022 год в размере 121108 рублей.

Об этом свидетельствует налоговое уведомление № от 15.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023.

Ответчиком частично уплачена сумма налога, в связи с чем, недоимка составляет 36489,95 рублей.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 в период 2021-2023 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

На период с 01.01.203 по 31.12.2023 ответчику 13.12.2022 был выдан патент № на право применения патентной системы в отношении вида деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы.

Сумма налога, уплачиваемая ответчиком в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год составляет 36 000 рублей.

В связи с прекращением 05.12.2023 административным ответчиком предпринимательской деятельности налоговым органом осуществлен перерасчет налога, в соответствии с которым у ответчика установлена задолженность по налогу в размере 6181 рубль.

В период с 01.01.2023 в связи с введением ЕНС сумма пени начислялась ответчику на сумму отрицательного сальдо с учетом внесения должником средств либо увеличения размера задолженности.

В связи с чем, за период с 01.01.2023 по 15.04.2024 сумма пени на размер отрицательного сальдо составила 8624,38 рублей, а всего, с учетом недоимки за прошлые периоды – 8681.63 рублей, что не оспаривалось ответчиком.

А потому, представленный истцом расчет судом признан обоснованным и достоверным, отражающим (при отсутствии обоснованных возращений ответчика) фактические обстоятельства формирования за ответчиком задолженности по налогам и пени.

В связи с неуплатой налогов, 08.12.2023 в адрес ответчика было направлено требование №351817 о погашении указанной недоимки со сроком уплаты до 09.01.2024. При этом, в указанном требовании сформирована совокупность требований по уплате налогов и пени на общую сумму 120 000 рублей.

Каких – либо доказательств своевременного погашения недоимки и пени ответчиком суду не представлено.

Поскольку налоговым требованием № от 08.12.2023 установлен факт того, что недоимка превышает сумму в 10 000 рублей, у налогового органа в силу требований ст.48 НК РФ возникло право на обращение в суд (с требованием о взыскании недоимки) в срок до 09.07.2024 (дата исполнения требования - 09.01.2024+6 месяцев).

Вместе с тем, уже 26.06.2024 (по обращению от 14.06.2024 по штемпелю на конверте) мировым судьей Данковского судебного участка №2 по заявлению истца был выдан судебный приказ №2а-1488/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени.

05.07.2024 по возражению ответчика определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен.

С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 05.01.2025 (согласно штемпелю на конверте), т.е. также в пределах 6-ти месячного срока для обращения.

Таким образом, истцом представлено достаточно обоснованных доказательств, свидетельствующих о необходимости удовлетворения исковых требований при отсутствии каких - либо возражений ответчика.

С учетом существа принятого решения в силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подп.2 п.2 ст.333.17, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, платы за патент и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № денежные средства в размере 51352 (пятьдесят одна тысяча триста пятьдесят два) рубля 58 копеек, из которых:

- 36489 (тридцать шесть тысяч четыреста восемьдесят девять) рублей 95 копеек задолженности по налогу на имущество за 2022 год;

- 6181 (шесть тысяч сто восемьдесят один) рубль налога за 2023 год в связи с нахождением на патентной системе налогообложения;

- 8681 (восемь тысяч шестьсот восемьдесят один) рубль 63 копейки – пени.

Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам:

Банк получателя Отделение Тула банка России //УФК по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, корр. счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18204800230015037149

Взыскать с ФИО1 в бюджет Данковского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.А.Ермолаев

Мотивированный текст решения изготовлен 04.04.2025