Производство № 2а-3149/2025

УИД 28RS0004-01-2025-004876-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«30» мая 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Стеблиной М.В.,

при секретаре Тицкой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником автомобилей и недвижимого имущества, в связи с чем в 2022-2023 годах ему начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Несмотря на направление ему налоговых уведомлений, требований и обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, обязанность по уплате налогов он не исполнил.

Кроме того, до 1 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в размере 2 288 рублей 73 копейки, в том числе пени по транспортному налогу за 2021 год – 949 рублей 65 копеек, пени по имущественному налогу за 2021 год – 1 337 рублей 60 копеек, пени по земельному налогу за 2021 год – 01 рубль 48 копеек.

С 1 января 2023 года по 27 января 2025 года начисление пени производилось на отрицательное сальдо, размер пени за указанный период составил 610 942 рубля 07 копеек.

В рамках настоящего административного иска размер подлежащей взысканию пени составляет 213 662 рубля 10 копеек, исходя из следующего расчета: 2 288,73 рубля (пеня до 1 января 2023 года) + 610 942,07 рублей (пеня за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года) + 112 377,85 (доначисление пени по НДФЛ за 2022 год) – 64 550,95 рублей (частичная оплата) – 447 395,60 рублей (ранее принятые меры взыскания).

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области просит взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 897 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 64 рубля;

- транспортный налог за 2023 год в размере 57 111 рублей;

- пени по налогам в сумме 213 662 рубля 10 копеек.

В судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения иска. Настаивал на том, что долгов перед налоговой инспекцией не имеет, все оплачивал. Перед продажей базы от его имени были оплачены налоги на общую сумму 2 900 000 рублей, после этого также неоднократно вносились платежи для оплаты налогов. Представить подтверждающие документы не может, поскольку ничего не сохранилось.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Руководствуясь статьей 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Согласно статье 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаются плательщиками транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилась совокупная обязанность по налогам в размере 2 895 492,02 рубля, которая складывалась из следующих начислений (НДФЛ в сумме 2 566 681 руб. за 2021 год; транспортный налог в сумме 126 620 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц в сумме 42 189 руб. за 2020 год, в сумме 136 158 руб. за 2021 год; земельный налог в сумме 198 руб. за 2021 год; страховые взносы на ОПС в сумме 18 849,07 руб. за 2022 год; страховые взносы на ОМС в сумме 4 796,95 руб. за 2022 год).

28 февраля 2023 года от ИП ФИО2 поступили денежные средства в размере 2 959 882,97 рублей в счет погашения указанных налоговых обязательств ФИО1, который 29 марта 2023 года зачтен в качестве Единого налогового платежа и распределен в соответствии со статьей 45 НК РФ. Недоимка по налоговым обязательствам погашена, осталась задолженность по пене в сумме 92 930, 92 рубля, по штрафам – 56 146,13 рублей.

ФИО1 в 2022-2023 годах являлся собственником следующих объектов налогообложения:

автомобиля Исузу Джемини, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 28.03.1995 года, дата снятия с учета – 15.02.2022 года, количество месяцев владения – 1);

- автомобиля Тойота Лэнд Крузер 200, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 22.03.2023, дата снятия с учета – 08.07.2023 года, количество месяцев владения - 2);

- автомобиля Freightliner Century Class, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 08.06.2023 года, дата снятия с учета – 21.09.2023 года, количество месяцев владения – 4);

- автомобиля Скания, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 08.06.2023 года, количество месяцев владения - 7);

- автомобиля Шевроле Тахо ЕК13T, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 05.08.2023 года, количество месяцев владения – 5);

- здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу г. Благовещенск, Северо-Западный Пром. Узел (дата регистрации – 04.02.2022 года, дата снятия с учета – 09.03.2023 года, количество месяцев владения – 2);

- здания с кадастровым номером ***, расположенного по адресу г. Благовещенск, Северо-Западный Пром. Узел (дата регистрации – 04.02.2022 года, дата снятия с учета – 07.03.2023 года, количество месяцев владения – 2).

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 64 рубля, за 2023 год - 57 111 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 897 рублей (налоговое уведомление № 145944749 от 24 июля 2024 года).

Кроме того, ФИО1 с 14 июня 2022 года по 26 мая 2023 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в совокупном размере 18 484,68 рублей, а также произведено доначисление НДФЛ за 2022 год в сумме 1 796 552 рубля (решение № 2809 от 27 марта 2024 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), имущественного, земельного и транспортного налога за 2022 год.

По состоянию на 31 декабря 2022 года у ФИО1 имелась задолженность по пене в сумме 2 288 рублей 73 копеек, которая 1 января 2023 года включилась в сальдо ЕНС.

Пеня в период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 610 942 рубля 07 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 447 395 рублей 60 копеек.

В период с 16 июля по 31 декабря 2022 года произведено доначисление пени по НДФЛ за 2021 года в размере 112 377,85 рублей.

Таким образом, размер начисленной пени составляет 213 662 рубля 10 копеек, исходя из следующего расчета: 2 288,73 рубля (пеня до 1 января 2023 года) + 610 942,07 рублей (пеня за период с 1 января 2023 года по 27 января 2025 года) + 112 377,85 (доначисление пени по НДФЛ за 2022 год) – 64 550,95 (частичная оплата) – 447 395,60 (ранее принятые меры взыскания).

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области подано заявление о вынесении судебного приказа.

6 февраля 2025 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 11 февраля 2025 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств оплаты налоговой задолженности, пени административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, 28 февраля 2023 года от третьего лица за ФИО1 поступили денежные средства в размере 2 959 882 рубля 97 копеек, зачтенные налоговым органов в счет погашения задолженности ФИО1 29 марта 2023 года.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из представленного УФНС России по Амурской области расчета распределения суммы 2 959 882 рубля 97 копеек следует, что денежные средства в указанном размере были распределены следующим образом: 126 620 рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 года, 2 566 681 рубль в счет погашения налога на доходы физических лиц за 2021 год, 136 158 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физического лица за 2021 год, 42 189 рублей в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 198 рублей в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год, 69 187 рублей 90 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ за 2022 года, 4 796 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования за 2022 год, 64 390 рублей 95 копеек в счет погашения задолженности по пени, отраженные на ЕНС.

Таким образом, за счет поступившей от третьего лица суммы была погашена недоимка по налогам, страховым взносам и пени, образовавшаяся до 1 января 2023 года.

После указанной даты от ФИО1 поступили денежные средства на общую сумму 172 586,47 рублей, размер которых значительно меньше возникших впоследствии налоговых обязательств.

Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2022-2023 годы материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, доказательств обратному не представил, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 897 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 64 рубля, транспортного налога за 2023 год в размере 57 111 рублей, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 27 января 2025 года, суд признает правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика также сумму начисленной по состоянию на 27 января 2025 года пени в размере 213 662 рубля 10 копеек

Каких-либо доказательств, опровергающих установленные обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, со стороны административного ответчика не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области -удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, за счет его имущества в доход государства

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 10 897 (десять тысяч восемьсот девяносто семь) рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 64 (шестьдесят четыре) рубля;

- транспортный налог за 2023 год в размере 57 111 (пятьдесят семь тысяч сто одиннадцать) рублей;

- пени по налогам в сумме 213 662 (двести тринадцать тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.В. Стеблина